29.05 Самые значимые новости недели 25 - 29 мая 2015 года

1. Минфин: в налоговых целях первичку можно заверять электронной подписью любого вида

В письме от 05.05.2015 № 07-01-06/25701 Минфин дал разъяснения о видах электронной подписи, применяемой при оформлении первичных документов в электронном виде, в целях налогового и бухгалтерского учета.

 В соответствии с законом о бухучете виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухучета. До принятия соответствующего стандарта, по мнению Минфина, организация может в целях бухучета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный федеральным законом "Об электронной подписи" вид электронной подписи.

 Электронные документы, обращающиеся в рамках соглашений между участниками электронного взаимодействия, подписанные простой ЭП или усиленной неквалифицированной ЭП, признаются для целей бухучета и налогообложения равнозначными документу на бумажном носителе, подписанном собственноручной подписью, в случаях, установленных указанным соглашением.

 В случаях, установленных НК, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для электронных счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе сдаче налоговой отчетности).

 Напомним, что три года назад Минфин занимал другую позицию, тогда как ФНС придерживалась более лояльного подхода. Два года назад Минфин разъяснял, что для подтверждения расходов электронным документом необходима квалифицированная ЭП.

2. Бывшие учредители (акционеры) получат право уменьшать налогооблагаемые доходы

Госдума приняла в третьем чтении и направила в Совфед законопроект № 584734-6, которым вносятся изменения в статью 220 НК. Инициатором законопроекта выступила Воронежская областная Дума. Текст проекта несколько отличается от внесенного и принятого ранее в первом чтении.

 Поправки вносятся в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 (которым регламентируется возможность замены имущественного вычета при продаже имущества на расходы, связанные с приобретением этого имущества). Расширится сфера применения такой возможности при реализации имущественных прав. Сейчас на сумму расходов, связанных с их приобретением, согласно второму абзацу указанного подпункта можно уменьшить доходы:

- от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации;

- при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

 Этот перечень предлагается пополнить, в частности, установить возможность уменьшения на расходы доходов, полученных:

- при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале;

- при выходе из состава участников;

- при передаче средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

 Согласно законопроекту в указанном подпункте появится новый абзац, которым будет определено, что расходами в этих целях будет считаться сумма денег и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в УК при учреждении фирмы или при увеличении УК; расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

 При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в УК имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в УК, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в УК. Вносятся и другие уточнения.

 Новые нормы об имущественном вычете вступят в силу с 1 января 2016 года, остальные изменения - с момента официального опубликования закона.

 Появились также поправки, касающиеся вопросов зачета в РФ налогов, уплаченных физлицом в иностранном государстве.

3. ФНС запустила сервис "Личный кабинет налогоплательщика-ИП"

ФНС сообщает о начале промышленной эксплуатации электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя».

 Руководитель ФНС Михаил Мишустин сообщил, что сервис прошел опытную эксплуатацию и был положительно оценен бизнес-сообществом 20-ти регионов - за два месяца к нему подключились более девяти тысяч ИП.

 «Личный кабинет налогоплательщика-ИП» - это полноценный интерактивный офис, который существенно упрощает взаимодействие малого и среднего бизнеса с налоговыми органами и позволяет перейти на дистанционное общение по основным вопросам налогообложения.

 Без посещения налоговой инспекции можно выбрать оптимальный режим налогообложения (УСН, ЕНВД, патент и др.). Для этого есть специальный калькулятор, который поможет рассчитать объем налоговых обязательств. Также сервис позволяет в режиме онлайн отслеживать налоговые обязательства, расчеты с бюджетом, в том числе, суммы начисленных и уплаченных налогов, размеры задолженности и переплаты, наличие невыясненных платежей. Налоговый календарь вовремя подскажет сроки уплаты всех налогов.

 Кроме того, в сервисе можно получать сведения из ЕГРИП, сообщать об участии в российских и иностранных организациях, а также обращаться в налоговый орган за разъяснениями, подавать заявления на прекращение деятельности в качестве ИП, на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов или о проведении сверки расчетов с бюджетом.

 Авторизоваться в сервисе можно как с помощью логина и пароля, так и с помощью ключа электронной подписи/универсальной электронной карты. При этом логин и пароль - те же реквизиты доступа, которые используются для входа в сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

4. Возможен ли осмотр при камералке по НДС - зависит не от налогового периода, а от даты сдачи

В письме от 30 апреля 2015 г. N 03-07-11/25178 Минфин напомнил, что федеральным законом от 28 июня 2013 г. N 134-ФЗ были внесены изменения в нормы НК, касающиеся камеральных проверок деклараций по НДС.

 В частности, согласно пункту 8.1 статьи 88 и пункту 1 статьи 92 НК (в редакции указанного федерального закона) налоговики могут требовать дополнительные документы (включая первичку), если обнаружат противоречивые сведения по НДС. Камералить декларации по НДС будут с использованием некоторых возможностей выездных проверок, например, осмотра помещений, территорий, документов и предметов.

 Данные нормы в новой редакции применяются при проведении камеральных проверок в отношении налоговых деклараций (уточненных налоговых деклараций) по НДС, представляемых после 31 декабря 2014 года, указало ведомство.

 Следовательно, при проведении камералки в отношении налоговых периодов, предшествовавших дате вступления в силу изменений, в целях применения новых норм имеет значение дата представления декларации.

5. Минимальный штраф за опоздание с отчетностью "несчастному" соцстраху поднимут до 1000

Правительственным законопроектом № 797841-6, недавно внесенным в Госдуму и пока что только направленным в профильный комитет, предусматривается изменение ответственности страхователей, установленной законом 125-ФЗ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

 В настоящее время согласно абзацу 6 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ опоздание с отчетностью менее чем на 180 календарных дней влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этой отчетности, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей. Согласно абзацу 7 этого же пункта задержка отчетности более чем на 180 календарных дней влечет штраф 10% за каждый месяц просрочки начиная со 181-го календарного дня от суммы взносов, подлежащей уплате на основе этой отчетности, и еще 30% от этой же суммы, но в общей сложности не менее 1 000 рублей.

 Согласно законопроекту, штраф будет исчисляться по такому принципу: 5% суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. При этом будет удалена норма, сейчас содержащаяся в упомянутом выше абзаце 7 (ужесточающая ответственность за нарушение срока сдачи отчетности более чем на 180 календарных дней).

 Также упраздняется штраф за осуществление физлицом, заключившим трудовой договор с работником, деятельности без регистрации в качестве страхователя в размере 10% облагаемой базы для начисления взносов, определяемой за весь период деятельности без указанной регистрации, но не менее 20 тысяч рублей. (Будет исключен абзац 4 пункта 1 статьи 19 закона 125-ФЗ). В итоге физлиц, по-видимому, будут штрафовать так же, как и прочих страхователей - за нарушение сроков регистрации.

 Появится новый штраф - за несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в электронном виде в предусмотренных случаях. Размер санкции составит 200 рублей.

 Таким же будет штраф за каждый документ, затребованный ФСС в целях контроля, но не предоставленный страхователем.

6. Новый ЦОД позволит сопоставить задекларированные доходы и крупные расходы физлиц

Наличие технической возможности для этого пока нивелируется отсутствием правовых оснований, считают в Минфине. Вместе с тем, новая система позволяет контролировать уплату имущественного и земельного налогов физлиц. Заявить о налоговых льготах можно уже в любом налоговом офисе страны, а налоговое уведомление, направляемое гражданам, станет единым независимо от места регистрации имущества, рассказала чиновница ФНС.

 ФНС открыла федеральный центр обработки данных, который создан для консолидации, обработки, анализа и хранения всей налоговой информации со всей страны в одном месте и позволит налогоплательщикам получить стандартный набор налоговых услуг в любой инспекции независимо от места регистрации.

 Сегодня на эту тему "Известиям" давала разъяснения заместитель руководителя ФНС Светлана Бондарчук. По ее словам, новый ЦОД позволит отменить налоговую «прописку». Благодаря централизации данных и ЦОДу начиная со следующего года граждане будут получать единое налоговое уведомление по всем имущественным налогам, в том числе по земельному и транспортному. Пока есть привязка к местонахождению имущества, и граждане получают несколько уведомлений.

 Практическая реализация экстерриториальности при личном обращении в инспекцию уже началась, говорит Бондарчук. Например, заявить о налоговых льготах можно уже в любом налоговом офисе страны, пишет газета.

 Кроме того, новая компьютерная система позволяет контролировать уплату налогов физических лиц — пока по налогу на имущество и земельному. Соответствующее соглашение налоговая служба подписала с правительством Московской области. Согласно документу, ФНС будет автоматически сравнивать собственные данные с данными из государственного кадастра недвижимости, которые будет представлять правительство Подмосковья (в настоящее время данные из кадастровой базы представляются только по специальному запросу налоговиков), и таким образом выявлять неплательщиков.

 Следующим этапом, по мнению экспертов, опрошенных изданием, может быть контроль над расходами граждан. Это подтверждают и в Минфине.

 — Теоретически это сделать несложно, база уже есть, достаточно наладить программные средства для контроля, — рассказал «Известиям» замминистра финансов Сергей Шаталов. — Но положения, регламентирующие порядок проведения налоговыми органами контроля соответствия расходов физлица и его задекларированного дохода, были упразднены еще в 2003 году, поэтому пока для этого нет правовых оснований.

Сегодня на сайте ФНС публикуется подтверждение информации о том, что создание ЦОДов позволит в полной мере реализовать автоматизированную систему контроля за НДС (АСК «НДС-2»), когда по каждому факту заявленного вычета НДС будет известно, сформирован ли для этого источник контрагентом налогоплательщика. Одновременно с внедрением АСК «НДС-2» дан старт формированию налоговой истории каждого налогоплательщика. «Компания, один раз проведя сомнительную операцию, теперь оставляет след в системе, и восстановить свою репутацию в глазах налоговых органов и бизнеса такой компании будет очень сложно», - пояснил Михаил Мишустин.

7. ИП прекратил деятельность - продажа использовавшегося в ней имущества приводит к НДФЛ

В письме от 30.04.2015 № 03-04-05/25298 Минфин указал: если физлицом к моменту продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, деятельность в качестве ИП прекращена, то доходы, полученные от продажи такого помещения, подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. При этом на налогоплательщика возложена обязанность по самостоятельному исчислению и уплате налога, а также по представлению налоговой декларации в налоговый орган по месту своего учета.

 Освобождение от НДФЛ в случае продажи имущества, принадлежавшего физлицу на праве собственности более трех лет, не действует в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

8. Часть операций не является объектом обложения НДС: как считать пропорцию для вычетов

В письме от 24 апреля 2015 г. N 03-07-11/23524 Минфин указал, что для случаев наличия как облагаемых, так и освобождаемых от НДС операций не установлены особенности ведения раздельного учета, если присутствуют также операции по реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе.

 Также не определены особенности расчета пропорции, используемой для определения суммы принимаемого к вычету входящего НДС, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), не являющихся объектом налогообложения НДС.

 Поэтому при определении вышеуказанной пропорции учитываются как облагаемые НДС операции, осуществляемые на возмездной и безвозмездной основе, так и не облагаемые этим налогом (исключенные из налогообложения) операции по всем основаниям, предусмотренным главой 21 НК, в том числе операции, не признаваемые объектом налогообложения НДС.

9. Работники, которым не выплачена зарплата, получат право банкротить работодателя

Госдума намеревается рассмотреть во втором чтении законопроект № 316848-6 о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ (по вопросам повышения ответственности за нарушение сроков выплаты заработной платы). Законопроект был внесен правительством РФ и принят ГД в первом чтении еще в конце 2013 года, теперь появилась резолюция профильного комитета - "предложить принять законопроект во втором чтении".

 Работник (бывший работник) должника, имеющий требование об оплате труда или о выплате выходного пособия, получит право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом.

 В ряде статей закона об банкротстве появится уточнение: там, где упоминаются "денежные обязательства" должника, будут указаны отдельно еще и требования или обязательства о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору.

 Перечень ситуаций, когда руководитель должника или ИП обязан обратиться с заявлением должника в арбитражный суд, дополнится случаем, когда имеется не погашенная свыше трех месяцев по причине недостаточности денежных средств задолженность по оплате труда, выплате выходных пособий и иным причитающимся работнику выплатам в размере и порядке, которые устанавливаются в соответствии с трудовым законодательством.

 В ряде случаев из словосочетаний "конкурсный кредитор" исключается слово "конкурсный", таким образом, кредиторы получают некоторые права конкурсных кредиторов. Напомним, что согласно закону о банкротстве кредиторы - это лица, имеющие по отношению к должнику права требования по денежным обязательствам и иным обязательствам, об уплате обязательных платежей, о выплате выходных пособий и об оплате труда лиц, работающих по трудовому договору. При этом конкурсные кредиторы - кредиторы по денежным обязательствам (за исключением уполномоченных органов, граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, морального вреда, имеет обязательства по выплате компенсации сверх возмещения вреда, предусмотренной Градостроительным кодексом, вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности, а также учредителей (участников) должника по обязательствам, вытекающим из такого участия).

10. Никак не проявляя признаки найма работников, фирма полностью ушла от ответственности

М. обратился в суд с заявлением о взыскании заработной платы и компенсации морального вреда. Он пояснил, что работал в компании маляром-штукатуром. Выплаты за произведенную работу производились компанией с задержкой и не в полном размере. Строительные материалы доставлялись не вовремя, из-за чего сдача строительных работ задерживалась. За весь период его работы на объекте компания выплатила заработную плату не полностью, поэтому он обратился в суд.

 Суды двух инстанций (дело № 33-5423/2015) установили, что кадровых решений в отношении истца указанной им компанией не принималось, заявление о приеме на работу к ответчику он не писал, приказ о приеме на работу не издавался, трудовой договор с истцом ответчиком не заключался, с правилами внутреннего трудового распорядка, должностной инструкцией и локальными актами, регулирующими оплату труда ответчик истца не знакомил, оплачиваемые отпуска и иные социальные гарантии не предоставлялись, табель учета рабочего времени в отношении истца не велся, запись о приеме и увольнении в трудовую книжку не вносилась, расчетные и платежные ведомости не велись.

 При этом истец не представил надлежащих доказательств о допуске его к работе и исполнении им трудовых обязанностей в должности маляра-штукатура.

 Суды учли, что государственная инспекция труда, в которую обращался истец, также факт наличия трудовых отношений между истцом и ответчиком не установила. Кроме того, в платежной ведомости истец не расписывался, в ПФ также отсутствуют сведения об отчислениях ответчиком, как работодателем, на имя истца, а в штатном расписании компании отсутствует должность маляра-штукатура.

 Суды отклонили довод истца о допросе свидетелей, поскольку, как пояснил истец, трудовые отношения с компанией у них также не были оформлены.

11. С июля пилотный проект ФСС распространится еще на 4 региона

С 1 июля 2015 года получать пособия непосредственно из ФСС будут работники еще в четырех регионах РФ - Республике Татарстан, Белгородской, Ростовской и Самарской областях. Это было предусмотрено постановлением правительства РФ от 25.12.2014 г. № 1484.

 Срок действия пилотного проекта установлен сейчас до 31 декабря 2015 года.

 На данный момент проект затрагивает Карачаево-Черкесскую Республику, Нижегородскую, Астраханскую, Курганскую, Новгородскую, Новосибирскую, Тамбовскую области, Хабаровский край, Крым и Севастополь.

12. Выплата выходного пособия при увольнении по собственному желанию не предусмотрена

Таков ответ на самый популярный вопрос среди публикуемых трудовой онлайн-инспекцией ответов на часто задаваемые вопросы о выплатах работникам и оформлении трудовых отношений.

 На сайте онлайнинспекция.рф опубликованы ответы на популярные вопросы, касающиеся трудового законодательства, оформления трудовых отношений, по 12 разделам. Это:

- Прием на работу и заключение трудового договора

- Изменение условий трудового договора

- Увольнение

- Рабочее время

- Время отдыха

- Зарплата

- Ответственность работника перед работодателем

- Охрана труда

- Общие гарантии и компенсации

- Гарантии и условия труда отдельных категорий работников

- Прочие вопросы.

 Внутри большинства разделов выделены определенные подразделы.

 Верхние строчки рейтинга популярности занимают два вопроса, связанных с увольнением. Первый - какие выплаты положены работнику при увольнении по собственному желанию? Онлайн-инспекция разъясняет, что в этом случае работодатель выплачивает работнику в день увольнения зарплату по последний день работы включительно и компенсацию за все неиспользованные отпуска. Выплата выходного пособия при увольнении по собственному желанию трудовым законодательством не предусмотрена.

 В ответ на второй по популярности вопрос - об ответственности работодателя за несвоевременный расчет при увольнении - инспекция отвечает, что в этом случае работодатель обязан выплатить проценты (денежную компенсацию) на несвоевременно уплаченные суммы в размере не ниже одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ (ставка составляет 8,25% годовых) за каждый день задержки. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

 Третий в списке вопрос касается ответственности работодателя за задержку зарплаты.