29.05 Самые значимые новости недели 18 - 22 мая 2015 года

1. Стоимость амортизируемого имущества и ОС депутаты повысят до 100 тысяч рублей

Законопроект о симметричных корректировках ко второму чтению оброс множеством новых поправок в НК.

 ГД во втором чтении приняла правительственный законопроект № 714002-6 , который изначально касался лишь внесения изменений в раздел V-1 Налогового кодекса.

 Законопроект, как и планировалось, расширит перечень оснований для проведения симметричных корректировок сумм налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Сейчас НК предусмотрено, что в случае занижения сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, их корректировка может быть проведена как в соответствии с решением налоговиков о доначислении налога по итогам проверки сделок между взаимозависимыми лицами, так и самостоятельно. При этом согласно статье 105.18 НК право на проведение симметричных корректировок у организаций, являющихся другими сторонами контролируемой сделки, возникает исключительно в случае, если корректировка произведена на основании решения налоговиков. Законопроектом предусмотрено предоставление права другой стороне сделки проводить симметричные корректировки также и в случае, если корректировка произведена налогоплательщиком самостоятельно, при условии, что исходная корректировка задекларирована, а недоимка, возникшая в связи с нею, уплачена в бюджет.

 Кроме того, в законопроект внесены поправки, касающиеся налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК). Прежде всего, в новой редакции изложено, какие лица являются контролирующими лицами КИК. Основные признаки, учитывающие доли участия, остаются прежними. Согласно поправкам лицо не будет признаваться контролирующим, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Условия, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, переносятся из статьи 25.13 в новую статью 25.13.1. Помимо действующих оснований, будет освобождаться от налога в РФ прибыль активной иностранной компании, активной иностранной холдинговой компании, активной иностранной субхолдинговой компании, вводятся соответствующие определения.

 В этот законопроект введены также практически все положения из законопроекта № 792046-6, который, кстати, в тот же день принят в первом чтении - о гарантиях "добровольным декларантам", которые будут признавать свои доходы и имущество после принятия закона "О добровольном декларировании физическим лицами имущества и счетов (вкладов) в банках". К примеру, предлагается исключить возможность формирования объектов налогообложения при передаче имущества, указанного в декларации, номинальным владельцем его фактическому владельцу. Изменения планируются в статьях 39 и 41 НК - в случае принятия проекта такая передача не будет признаваться реализацией.

Основными средствами и амортизируемым имуществом в случае принятия законопроекта будет считаться имущество стоимостью от 100 тысяч рублей (а не от 40 тысяч, как сейчас). Уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода получат право организации с доходом до 15 млн рублей в квартал (а не до 10, как сейчас). Критерии по выручке в целях уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций увеличатся в 5 раз.

 В новой редакции также излагаются принципы признания организаций налоговыми резидентами РФ, вносятся и другие поправки.

2. При дарении недвижимости налоговая база по НДФЛ равна рыночной стоимости

В письме от 27.04.2015 № 03-04-05/24025 Минфин указал, что при дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

 Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке. Только в случаях, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК, доходы в виде дарения освобождаются от налогообложения.

 В случае дарения недвижимого имущества (квартиры) величина полученной одаряемым физлицом экономической выгоды, учитываемой при исчислении НДФЛ, определяется рыночной стоимостью полученного в дар имущества.

3. Вычеты НДС можно принять частями в течение трех лет, кроме вычетов по ОС и НМА

На сайте Минфина опубликовано письмо ведомства от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263 "О принятии к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг)".

 Ведомство напомнило, что в соответствии с пунктом 1.1 статьи 172 НК (федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ) вычеты НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), или товаров, ввезенных им на территорию РФ.

 В то же время необходимо учитывать, что согласно пункту 1 статьи 172 НК вычеты сумм, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении (уплаченных при ввозе на территорию РФ) основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных  активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК, производятся после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) НМА в полном объеме.

 Таким образом, допускатеся принятие к вычету НДС на основании одного счета-фактуры частями в разных налоговых периодах в течение трех лет после принятия на учет товаров (работ, услуг), за исключением ОС, оборудования к установке и НМА.

4. Суды все еще отказывают в ежемесячном учете однократно уплачиваемых процентов

В марте 2008 года ООО «Б» получило заем от иностранной фирмы под 8% годовых, и передало эти средства под 15% годовых ООО «Н» и «А».

 По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, решив, что компания неправомерно занизила базу по налогу на прибыль за сумму процентов по договору с иностранной фирмой. Инспекция сочла эту сделку нецелесообразной, установив взаимозависимость компаний и решив, что компания заключила эту сделку в интересах третьих лиц.

 Кроме того, ООО «Б» учло расходы по процентам по договорам займа с иностранной фирмой при исчислении налога на прибыль за 2008-2011 годы, несмотря на то, что в соответствии с договором проценты должны быть уплачены до 29 августа 2013 года.

 Суды трех инстанций (дело № А53-7828/2014) решили, что получение займа и расходы по оплате процентов направлены на получение доходов. При этом все заемные обязательства носили реальный характер, а заемные средства использованы компанией в коммерческих целях.

 Однако, признав, что налогоплательщик вправе был учесть проценты по договору займа в расходах, суды указали на неправомерность их учета ранее 29 августа 2013 года.

 Суды (постановление кассации Ф08-2478/2015 от 12.05.2015) разъяснили, что после погашения основного обязательства 26 июня 2009 года действие договора не прекратилось, поскольку он предусматривает уплату процентов за пользование заемными средствами после исполнения обязательства по погашению основной суммы займа. При этом факт реальной уплаты процентов не является определяющим при разрешении вопроса о моменте признания расходов, тем более, в ходе проверки установлено, что проценты в проверяемом периоде компания не уплачивала.

 Напомним, что начиная с 2014 года согласно НК проценты признаются на конец каждого месяца отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором. При этом некоторые суды придавали  новым нормам и обратную силу.

5. ФНС напомнила порядок обложения НДФЛ процентов по рублевым вкладам в банках

На сайте ФНС разъясняется порядок обложения НДФЛ процентных доходов по рублевым вкладам в банках. Письмо от 7 апреля 2015 г. N БС-4-11/5729@ размещено в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные к применению налоговыми органами».

 Согласно общему правилу, предусмотренному статьей 214.2 НК, НДФЛ облагается разница между начисленной суммой процентов по рублевым вкладам и суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Банка России и увеличенной на пять процентных пунктов.

 При этом в отношении таких доходов, начисленных в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при расчете предельных сумм, не подлежащих налогообложению НДФЛ, ставка рефинансирования ЦБ увеличивается не на пять, а на десять процентных пунктов.

6. Достоверность и полноту сведений в форме 4-ФСС не надо будет подтверждать печатью

Единый портал сообщил об антикоррупционной экспертизе проекта приказа о внесении изменений в приложение № 2 к приказу ФСС от 26 февраля 2015 г. № 59, которым утверждена новая форма 4-ФСС и порядок ее заполнения.

 В настоящее время порядок устанавливает, что в поле "Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю" ставится печать организации. Это положение будет исключено как для случая, когда достоверность подтверждает руководитель, так и если это делает представитель организации.

 Еще в нескольких пунктах приказа упоминание необходимости проставления печати будет сопровождаться словами "при наличии". Таким образом, приказ будет приведен в соответствие с федеральным законом от 06.04.2015 № 82-ФЗ.

 Кроме того, в таблице 7 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" по строке 3 будет отражаться сумма взносов, начисленная органом ФСС по актам не только выездных (как сейчас), но и камеральных проверок. По строке 5 будет указываться сумма взносов, начисленная за прошлые расчетные периоды плательщиком страховых взносов (страхователем), подлежащая уплате (сейчас - "доначисленная за прошлые годы как самим плательщиком страховых взносов (страхователем), так и по результатам камеральной проверки").

7. Уведомление об участии в иностранных организациях зарегистрировано в Минюсте

Прошел регистрацию в Минюсте приказ ФНС от 24 апреля 2015 года N ММВ-7-14/177@. Приказом утверждены форма и формат представления в электронной форме уведомления об участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юрлица), а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления в электронной форме.

 Согласно поправкам в НК, внесенным федзаконом от 24.11.2014 № 376-ФЗ о налогообложении прибыли контролируемых иностранных компаний, отчитываться об участии в иностранных организациях необходимо, если доля такого участия превышает 10%. В этом году отчитаться необходимо до 15 июля (срок был перенесен с 1 апреля, в дальнейшем уведомление надо будет представлять в срок не позднее одного месяца с даты возникновения (изменения доли) участия в иностранной организации).

8. Минфин сообщил о предстоящем расширении перечня документов МСФО, действующих в РФ

На сайте Минфина опубликована информация о ходе признания МСФО и их разъяснений для применения на территории РФ.

 В РФ планируется ввести следующие документы МСФО:

-  "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (поправки к МСФО (IFRS) 10, МСФО (IFRS) 12 и МСФО (IAS) 28)"

 - "Инициатива в сфере раскрытия информации (поправки к МСФО (IAS) 1)"

 - МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты".

 В таблице также упомянуто предстоящее введение в РФ поправок к МСФО (IAS) 16 и 41 и ежегодных усовершенствований. Соответствующий проект приказа направлен на согласование в ЦБ.

9. Трудящихся выведут из тени - Роструд легализует до конца года 4 млн работников

Федеральная служба по труду и занятости (Роструд) заявила о планах до конца года вывести из неформального сектора экономики 4 млн работников. Легализацией трудящихся будут заниматься региональные власти через специальные комиссии по снижению неформальной занятости, борьбе с серой зарплатой и повышению собираемости взносов в государственные внебюджетные фонды.

 Как сообщили в Роструде, ведомство приступило к реализации мер, направленных на легализацию трудовых отношений. Поручение о необходимости снизить неформальную занятость до конца года на 30% ведомство получило от правительства в феврале. Сейчас Роструд заключает с регионами соглашения, в которых закреплены конкретные показатели по численности легализуемых работников. Большинство регионов, заявили “Ъ” в ведомстве, соглашения подписали. Региональные власти обязались в них вести индивидуальный учет закрепляемости на рабочих местах новых работников, вышедших на легальный рынок из теневого сектора. Рострудом запланировано, что в результате реализации этих соглашений с регионами до конца года будут легализованы 4,1 млн работников.

 Помогать выходить из тени трудящимся теневого сектора будут специально созданные органы. В регионах это межведомственные комиссии по снижению неформальной занятости субъектов, а на уровне муниципалитетов — рабочие группы по снижению неформальной занятости, легализации серой заработной платы, повышению собираемости взносов в государственные внебюджетные фонды. Результатом их деятельности должно стать увеличение поступления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

 Роструд не будет останавливаться на заявленных в соглашениях показателях и в следующем, 2016 году продолжит борьбу с неформальной занятостью, заявили “Ъ” в Роструде. Сейчас ведомство оценивает численность работников, занятых в теневом секторе, в «не более 15 млн человек». «Эта цифра является предельной, так как помимо неформально занятых в эту же группу входят и те категории граждан, которые не обязаны платить взносы в ПФР. К ним, например, относятся лица, ведущие личное подсобное хозяйство, люди, находящиеся на иждивении члена своей семьи либо иного лица, граждане, живущие за счет вкладов в банках, сдачи квартиры или иного имущества в аренду, граждане России, работающие на территории другого государства и др.»,— пояснили в Роструде.

 Власти несколько лет борются с серыми и черными и зарплатами, но безуспешно. В конце прошлого года глава Пенсионного фонда Антон Дроздов заявил, что 25% трудоспособного населения, или 22 млн человек, не уплачивают страховые взносы в Пенсионный фонд. В апреле вице-премьер Ольга Голодец на конференции Высшей школы экономики привела данные, что теневая занятость в России выросла за год на 5%.

10. Увольнение по медицинским противопоказаниям при отсутствии вакансий законно

Работник был принят в компанию слесарем-заправщиком АЗС. Его должностные обязанности предполагали работу на высоте до 3 метров и работу в ночное время.

 В соответствии с локальным нормативным актом компании работники были обязаны проходить периодические медицинские осмотры. По результатам одного из них работник оказался не годен к работе на высоте и, в связи с отсутствием в компании подходящих его состоянию здоровья вакансий, уволен по пункту 8 части 1 статьи 77 ТК.

 Считая увольнение незаконным, он обратился в суд (дело 33-1037/2015), указав, что медицинское заключение не соответствует фактическому состоянию его здоровья, противопоказаний к выполняемой работе он не имеет, кроме того, он не должен был проходить внеплановый медосмотр, результаты которого послужили основанием к увольнению его с работы.

 Суды двух инстанций отказали в удовлетворении иска, указав на часть 1 статьи 76 ТК, устанавливающую обязанность работодателя отстранить работника от работы при выявлении противопоказаний для ее выполнения, и часть 2 статьи 212 ТК, запрещающую допуск работников к исполнению ими трудовых обязанностей в случае медицинских противопоказаний.

 Суды установили, что в данном случае осмотр являлся периодическим.

 Суды также учли, что ответчиком была соблюдена процедура увольнения, поскольку спорное медицинское заключение было получено в установленном законом порядке, а работодатель по объективным причинам не имел возможности предложить истцу другую работу.