Февраль 2010 Ноябрь 2012 Декабрь 2012 Январь 2013 Октябрь 2013 Декабрь 2013 Май 2013 Август 2013 Январь 2014 Октябрь 2014 Май 2014 Май 2015 Июнь 2015 Июль 2015 Август 2015 Март 2016 Январь 2021 Февраль 2021

В этом разделе представлены как новости нашей компании, так и оперативная информация, которая может быть интересна нашим клиентам.



31.08 Самые значимые новости недели 10 - 14 августа 2015 года

1. Какие позиции налоговиков по НДС поддержал Верховный суд в 2014-2015 годах

 

В письме от 17 июля 2015 г.N СА-4-7/12693@ ФНС привела обзор по налоговым спорам, рассмотрение которых состоялось в Верховном суде в 2014-2015 годах. 

Отдельный раздел обзора посвящен спорам относительно НДС. 

В целях получения права на вычет в связи с операциями, освобожденными от НДС, надо отказаться от освобождения от НДС. Заявление подается не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование. По этому поводу суды всех инстанций согласились с ИФНС в деле № А40-139691/2013, по которому вынесено определение ВС от 29 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1990.

Если при предоставлении премий (скидок) фактически происходит снижение стоимости товара, то изменяется налоговая база по НДС у поставщика и подлежат корректировке суммы вычетов у налогоплательщика, который в данном споре был проверяемым (определение ВС от 10 ноября 2014 г. N 305-КГ14-3243).

Нормы налогового законодательства устанавливают обязанность по исчислению и уплате НДС в отношении ИП, а не физлиц, за исключением случаев, когда налоговым органом доказано ведение физлицом, не зарегистрированным в качестве ИП, предпринимательской деятельности. Такое физлицо сдавало в аренду нежилое недвижимое имущество. Суды, как и ИФНС, пришли к выводу, что гражданин в данном случае является плательщиком НДС (определение ВС от 3 сентября 2014 г. по делу N 304-ЭС14-223).

После признания сделки недействительной, если НДС ранее принят к вычету, нужно подать уточненку. Такой вывод следует из решений по делу № А71-9500/2013 (определение ВС от 09.10.2014 N 309-КГ14-2300). Одна фирма реализовала другой имущество и уплатила в бюджет НДС, а покупатель НДС возместил из бюджета. Через два года суд признал договор купли-продажи недействительным, продавцу возвращено имущество, а покупателю - деньги. При этом НДС покупателем исчислен не был, счет-фактура не выставлен, операция в книге продаж не отражена. Налоговики покупателю доначислили налог, а суды признали это правомерным.

Ставка НДС, в том числе 0%, - элемент налогообложения, от которого нельзя отказаться, отметил ВС в определении от 20 февраля 2015 г. N 302-КГ14-8990 по делу А33-3050/2013. Вычет НДС, неправомерно уплаченного поставщику по ставке 18% вместо нуля, невозможен, указали суды.

При экспорте российской организацией товаров на территорию Республики Казахстан через российского комиссионера для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в налоговые органы в пакете подтверждающих документов представляется заявление, включая раздел 3. С такой позицией налоговиков согласился ВС в определении от 18.12.2014 N 309-КГ14-5376. 

Возмещение одним лицом другому суммы уплаченного НДС по гражданско-правовому договору не влияет на обязанности участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Между иностранной организацией и российским ОАО в марте 2009 года заключен договор об оказании управленческих услуг. Российская организация при перечислении авансовых платежей (в марте и апреле) как налоговый агент удержала и перечислила в бюджет НДС. После постановки иностранной организации в мае на налоговый учет в РФ заключено допсоглашение о доплате суммы вознаграждения за услуги в размере НДС, удержанного при выплате авансов. Налоговики и суды решили, что спорные суммы не могут считаться излишне уплаченными. Перечисление российской стороной в рамках гражданско-правовой сделки спорной суммы не может изменять положения налогового законодательства и влиять на обязанности налогоплательщиков (определение ВС от 12 декабря 2014 г. N 305-ЭС14-5077).

Обязательным условием для реализации налогоплательщиком права на освобождение от уплаты НДС в порядке статьи 145 НК (по мотиву выручки до 2 млн за 3 месяца) является соблюдение им заявительного порядка применения такой льготы (определение ВС от 17 ноября 2014 г. N 306-КГ14-3768).

 

2. С какими мнениями налоговых органов относительно НДС не согласился ВС в 2014-2015 годах

 

Если условиями договоров не предусмотрено изменение цены поставленных товаров в результате выплаты поставщиками премий за достижение определенных объемов закупок, то это не влечет обязанность покупателя произвести корректировку налоговой базы по НДС путем уменьшения ранее принятого к вычету налога. Суды пришли к выводу о неправомерности квалификации инспекцией указанных премий в качестве торговых скидок, поскольку премии не уменьшали стоимость товаров (оределение ВС от 17 февраля 2015 г. N 304-КГ14-3095).

В налоговую базу по НДС субсидии, перечисляемые организации на возмещение потерь в доходах при реализации новых автомобилей со скидкой (в рамках программы по утилизации старых автомобилей), не включаются (определение ВС от 06.10.2014 N 310-КГ14-1440).

Определение от 11 ноября 2014 г. N 305-КГ14-3516 по делу № А40-114274/2013 ВС вынес в пользу налоговиков. Обстоятельства дела таковы: компания застраховала риск неоплаты покупателями задолженности за поставленные товары. В связи с наступлением страховых случаев было получено страховое возмещение в счет погашения убытков, которое ИФНС сочла необходимым включить в налоговую базу по НДС. Суды вплоть до ВС поддержали это решение. Однако налогоплательщик не остановился на этом, обратившись в КС (об этом в обзоре ФНС не говорится), и КСпредписал пересмотреть дело истца о доначислениях и внести соответствующие изменения в законодательство. Так что дело можно отнести к числу проигранных налоговиками.

Налогоплательщик в течение 2003, 2004 годов оказывал контрагентам услуги по транспортировке нефтепродуктов на экспорт. С реализации указанных услуг был исчислен НДС по ставке 20% и 18%. Впоследствии судебными актами с налогоплательщика взыскано неосновательное обогащение в пользу контрагентов в связи с применением ставки НДС 20% и 18% вместо подлежащей применению ставки 0%. После чего налогоплательщик скорректировал налоговую ставку в выставленных им счетах-фактурах и представил в инспекцию декларацию по НДС за III квартал 2012 года, в которой сумму налога, исчисленного ранее по ставке 20% и 18% и уплаченного в бюджет, заявил к вычету. Налоговики отказали в вычете по мотиву пропуска трехлетнего срока. Суды указали, что право на вычет налога возникло лишь в ноябре 2009 года и в марте 2010-го (с момента вступления в законную силу судебных актов, по которым было взыскано неосновательное обогащение), так что срок не пропущен и право на вычет есть (определение ВС от 10 сентября 2014 г. N 305-КГ14-1428).

С незачтенной за этап работ части аванса заказчик может не восстанавливать НДС.

Новация аванса в заем не препятствует вычету НДС даже при отсутствии возврата (определение ВС от 19.03.2015 по делу N 310-КГ14-5185 по делу А48-3437/2013). Истцу помогла получить вычет переквалификация обязательства по поставке товара в заем. Долг, возникший из купли-продажи, может быть заменен заемным обязательством. Заем не подлежит обложению НДС, и ранее уплаченный налог с аванса является излишне уплаченным с момента заключения соглашения о новации.

 

3. Минфин сменил мнение о продлении трехлетнего срока на вычет НДС на срок подачи декларации

 

В письме от 15 июля 2015 г. N 03-07-08/40745 Минфин рассказал о вычете НДС, исчисленного по операциям, облагаемым этим налогом по нулевой ставке, в случае отсутствия документов, подтверждающих правомерность применения такой ставки.

Ведомство рекомендует при решении данного вопроса руководствоваться определением Конституционного суда от 24 марта 2015 г. N 540-О. Правом на вычет, в том числе указанных сумм НДС, налогоплательщики могут воспользоваться в течение трехлетнего срока, установленного пунктом 2 статьи 173 НК.

Компания, проигравшая спор как в арбитражных судах, так и в КС, пыталась заявить вычет за 1 квартал 2008 года в декларации, поданной 20 апреля 2011 года. В своем определении КС указал на то, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации. То есть трехлетний срок на вычет не продлевается на срок, в течение которого необходимо отчитаться по итогам налогового периода.

 

4. УФНС разъяснило, где применение круглой печати все еще необходимо

 

УФНС по Ивановской области напомнило, что согласно закону от 06.04.2015 г. № 82-ФЗ с 7 апреля 2015 года некоторые юрлица могут использовать печать по своему усмотрению.

Но данное право касается только ООО и акционерных обществ (это, в частности, разъясняет ФНС письмом от 05.08.2015 № БС-4-17/13706@). Некоммерческие организации; ГУПы и МУПы; жилищные накопительные кооперативы по-прежнему обязаны иметь печать.

Руководитель АО или ООО должен сам решить, использовать печать в работе дальше или отказаться от нее. Закон не отменяет печать совсем, и если в организации привыкли работать с ней, то фирма по-прежнему может изготавливать любое количество печатей и штампов любых форм, расцветок и степеней защиты.

Заменить печать можно электронной подписью, специальными фирменными бланками организации или же голографическими печатями.

Чтобы оформить отказ от круглой печати, потребуется внести изменения в устав организации, считает УФНС, так как сведения о наличии печати должны содержаться именно в этом документе. При создании новой компании, не имеющей печати, информацию о ней в устав можно не включать.

После вступления в силу закона 82-ФЗ компания вправе передавать в налоговые органы и фонды любые документы без печати. Единственно условие: если фирма решила отказаться от печати, то необходимо известить проверяющих об этом в письменном виде. Письмо составляется в произвольной форме и подписывается руководителем компании.

Что касается первичных документов, то печать на них ставится, если:

·                      компания использует самостоятельно разработанную форму документов, и она предусматривает наличие печати;

·                      фирма использует унифицированную форму, которая предусматривает наличие печати. При этом руководителем утверждено, что форма применяется без изменений или изменения не касаются печати;

·                      при применении типовых обязательных форм, установленных уполномоченными органами (правительством РФ, Банком России и т. п.) на основании федеральных законов, если типовые формы предусматривают наличие печати.

В любых договорах (купли-продажи, оказания услуг и т. д.), печать также можно не ставить. Ставить печать нужно тогда, когда это прямо предусмотрено договором (п. 1 ст. 160 ГК).

В правилах заполнения трудовых книжек по-прежнему написано, что запись на титульном листе и записи об увольнении нужно заверять печатью (п. 2.2 инструкции, утвержденной постановлением Минтруда от 10 октября 2003 г. № 69). В трудовых договорах с 7 апреля 2015 года ставить печать не обязательно.

 

5.  Как налоговые агенты будут отчитываться по НДФЛ в 2016 году - УФНС изложило новшества

 

УФНС по Новгородской области рассказало о том, что по общему правилу с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее даты, следующей за днем, когда физлицу выплачен доход. Такая норма закреплена в новой редакции п. 6 ст. 226 НК.

Кроме того, в п. 6 ст. 226 НК с 1 января 2016 года будут установлены специальные положения, касающиеся отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком): удержанный с них НДФЛ необходимо будет перечислять в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором они выплачены.

У налоговых агентов появится обязанность ежеквартально представлять в налоговую инспекцию расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ. В указанном расчете необходимо будет отражать обобщенную информацию обо всех физлицах, получивших доход от налогового агента (его обособленного подразделения), в том числе данные о выплаченных доходах, предоставленных вычетах, исчисленных и удержанных суммах налога (п. 1 ст. 80 НК в редакции федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

По общему правилу расчет представляется в электронной форме. Однако если численность физлиц, получивших доход за год, составляет менее 25 человек, можно подать названный документ на бумажном носителе (п. 2 ст. 230 НК в редакции закона № 113-ФЗ). Аналогичные правила введены для сведений о доходах физлиц и налогах, которые были исчислены с таких сумм, удержаны и перечислены в бюджет (п. 2 ст. 230 НК в новой редакции). При этом предусмотренная сейчас в п. 2 ст. 230 НК обязанность подачи этих данных по каждому физлицу, которому налоговый агент выплачивал доходы по итогам налогового периода, также не отменена.

За непредставление расчета в установленный срок введен штраф в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи данного документа. Если после истечения срока подачи расчета прошло более 10 дней, операции налогового агента по его счетам в банке и переводы электронных денежных средств могут быть приостановлены. Меры ответственности за представление налоговым агентом документов, содержащих недостоверные сведения, а также основания для освобождения от нее закреплены в новой ст. 126.1 НК.

 

6. Повышены нормы расхода топлива для крупных городов и для технологического транспорта

 

Распоряжением от 14 июля 2015 г. N НА-80-р Минтранс внес изменения в нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, введенные в действие распоряжением Минтранса  от 14 марта 2008 г. N АМ-23-р.

Справочные нормативные данные дополнены данными по расходу специальных жидкостей, в частности, реагента Adblue для дизельных двигателей стандарта Евро 4 - Евро 6

Повышающие коэффициенты для расхода топлива теперь будут касаться не только городов и "крупных населенных пунктов", но и вообще любых населенных пунктов. Сами коэффициенты также претерпели изменения. Так, они были установлены в следующих пределах:

·                      при населении свыше 3 млн. человек - до 25%;

·                      от 1 до 3 млн человек - до 20%;

·                      от 250 тысяч до 1 млн человек - до 15%;

·                      от 100 до 250 тысяч человек - до 10%;

·                      до 100 тысяч человек - до 5%.

Согласно новой редакции вводится такая градация:

·                      свыше 5 млн человек - до 35%;

·                      от 1 до 5 млн человек - до 25%.

При численности до 1 млн человек шкала и сами коэффициенты остаются прежними.

Допустимый повышающий коэффициент для нормы расхода топлива при работе автомобилей в качестве технологического транспорта, включая работу внутри предприятия, увеличивается с 10% до 20%.

Уточнены и дополнены нормы расхода для ряда отечественных и импортных легковых автомобилей, а также автобусов, грузовиков, тягачей, самосвалов, фургонов, эвакуаторов и других типов автотранспорта.

Актуализированы примеры расчета нормативного расхода топлива.

Минфин в своих письмах, напомним, говорил о том, что использование норм, установленных распоряжением Минтранса АМ-23-р, при списании расходов на ГСМ для служебных автомобилей в целях налога на прибыль является правом налогоплательщика (например, письма от 30 января 2013 г. N 03-03-06/2/12, от 27 января 2014 г. N 03-03-06/1/2875). При этом судысчитают необходимым подтверждать маршруты служебных автомобилей, однако не в целях определения километража поездок (который мог бы быть необходимым для применения норм, установленных в литрах на 100 км), а для подтверждения служебной направленности поездок. Таким образом, ни Минфин, ни судебная практика не обязывают использовать нормы Минтранса в целях налогообложения.

 

7. Документы в налоговую можно сдавать без печати, даже если она предусмотрена формой

 

В письме от 5 августа 2015 г. N БС-4-17/13706@ ФНС напомнила о федеральном законе от 06.04.2015 N 82-ФЗ, которым внесены   поправки в законы об АО и об ООО - теперь общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества вправе, но не обязаны иметь печать.

В связи с этим до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС, документы, представляемые (направляемые) в налоговые органы, принимаются вне зависимости от наличия (отсутствия) печати в них.

 






Задайте Ваш вопрос

Мы с удовольствием ответим в ближайшее время
Контактная информация:
 
Интересует стоимость услуг?
Заполните анкету!
У вас есть вопросы?
Задайте их немедленно!


Тел./факс: (342) 2144-640, 2144-639
Россия, 614066, Пермь, ул. Мира, 8б
Написать письмо © 2009-2013 ООО «Аудит-Профит»