30.06 Самые значимые новости недели 15 - 19 июня 2015 года

Кроме того, размеры социальных пособий отвяжут от ежегодно повышаемого МРОТ - пособия будут исчисляться исходя из базовой суммы 7198 рублей в месяц.

На едином портале началось общественное обсуждение законопроекта "О внесении изменений в отдельные законодательные акты (в части установления минимальных гарантий по оплате труда работников)".

Проектом предполагается установить, что МРОТ с 1 января 2016 года будет равен 7198 рублей в месяц.

С 1 января 2017 года МРОТ будет устанавливаться в соотношении к величине прожиточного минимума трудоспособного населения в субъекте РФ, определяемой в порядке, установленном федеральным законом, равном:

·                    с 1 января 2017 года – 65% величины прожиточного минимума за I квартал 2016 года;

·                    с 1 января 2018 года – 75% величины прожиточного минимума за I квартал 2017 года;

·                    с 1 января 2019 года – 85% величины прожиточного минимума за I квартал 2018 года;

·                    начиная с 1 января 2020 года ежегодно – 100% величины  прожиточного минимума за I квартал года, предшествующего году, на который устанавливается минимальный размер оплаты труда.

МРОТ для каждого субъекта РФ будет устанавливаться ежегодно федеральным законом (поправки в статью 133 ТК). Величина МРОТ при этом не может быть ниже 7198 рублей в месяц - МРОТ по состоянию на 1 января 2016 года (поправки в закон о МРОТ).

Статьей 3 закона о МРОТ сейчас установлено, что минимальный размер оплаты труда применяется для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного соцстрахования. Согласно законопроекту, будут исключены слова "и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования". Таким образом, данные пособия не будут привязаны к МРОТ. До внесения дальнейших изменений в законодательство (которыми размеры пособий снова могут привязать в МРОТ) выплата указанных пособий будет производиться с 1 января 2016 года исходя из базовой суммы 7198 рублей в месяц.

Кроме того, в статье 133 Трудового кодекса появится такая норма: "при работе на условиях неполного рабочего времени или выполнения установленного объема работ (норм труда) не в полном объеме оплата труда работника производится пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного им объема работ (норм труда)".

Сейчас данной статьей также установлено, что не ниже МРОТ должна быть "месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности)". Согласно законопроекту указанная месячная зарплата будет определяться "включая выплаты по районным коэффициентам и процентным надбавкам, установленным за работу в местностях с особыми климатическими условиями".

В переходных положениях законопроекта оговаривается, что его вступление в силу не должно негативно сказываться на действующих условиях оплаты труда каждого работника.

Госдума подготовила ко второму - ключевому - чтению законопроект 755146-6, в дальнейшем поправки в него вноситься не должны. Принять проект во втором чтении ГД планирует 19 июня.

В основном, окончательный текст повторяет текст проекта, ранее принятого впервом чтении. Внесен ряд технических поправок, кроме того, уточнен перечень новых видов деятельности, при которых разрешат применение ПСН. Всего таких видов деятельности добавляется теперь 16, после первого чтения перечень дополнен "производством плодово-ягодных посадочных материалов, выращиванием рассады овощных культур и семян трав".

Для УСН с объектом "доходы минус расходы" субъекты РФ получат право снижать на 2017-2021 годы для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку до 3%.

Остальные меры:

·                    предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при УСН "доходы" с 6% до 1% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

·                    предоставление субъектам РФ права снижать ставки налога при ЕНВД с 15% до 7,5% в зависимости от категорий налогоплательщиков;

·                    расширение права применения налоговых каникул в виде нулевой налоговой ставки для впервые зарегистрированных ИП, занимающихся оказанием бытовых услуг.

Согласно поправкам в статью 12 НК субъекты РФ и местные власти получат право устанавливать по специальным налоговым режимам:

·                    виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться спецрежим;

·                    ограничения на переход и применение спецрежима;

·                    налоговые ставки в зависимости от видов предпринимательской деятельности и категорий налогоплательщиков;

·                    особенности определения налоговой базы;

·                    налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Напомним, что меры поддержики малого бизнеса отражены в антикризисном плане правительства РФ, однако бизнес получит новые возможности не очень оперативно. Вступление нововведений в силу произойдет с нового налогового периода по каждому налогу. В отношении УСН и ПСН это - с 1 января 2016 года, для ЕНВД - это начало очередного нового квартала после принятия закона. С учетом того, что значительная часть поправок связана с предоставлением определенных прав субъектам РФ, реально изменения по УСН и ПСН начнут работать только с 2017 года.

В письме от 20.05.15 № 03-11-11/28956 Минфин напомнил, что под фиксированным размером взносов ИП понимается вся сумма, подлежащая уплате ИП за себя, за расчетный период с учетом дохода. Следовательно, в понятие "фиксированный платеж" также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода ИП, превышающей 300 000 рублей.

Согласно закону 212-ФЗ если плательщик взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию. Таким образом, ИП, имеющий наемных работников, платит взносы с выплат работникам, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Такой ИП при УСН "доходы" имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей), на сумму взносов, уплаченных как за работников, так и за себя, но не более чем на 50%.

Сумма ЕНВД уменьшается на сумму взносов, уплаченных при выплате вознаграждений работникам, не более чем на 50%. Уменьшение ЕНВД на сумму уплаченных ИП за себя взносов в фиксированном размере (если ИП имеет наемных работников) не производится.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения, один из которых - ЕНВД, должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от всех видов деятельности.

В связи с этим ИП, применяющий одновременно УСН и ЕНВД, при использовании труда наемных работников в деятельности, облагаемой как в рамках УСН, так и ЕНВД, вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на сумму взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере.

ФНС рассказала об итогах рассмотрения жалобы налогоплательщика, который занизил налоговую базу по НДС из-за неподписанного заказчиком акта сдачи-приемки строительно-монтажных работ. По итогам выездной налоговой проверки компании доначислили соответствующие суммы налога. ФНС оставила решение инспекции в силе.

Заявитель жалобы полагал, что он может не включать стоимость выполненных работ в налоговую базу по НДС, пока заказчик не принял их по акту сдачи-приемки и не оплатил.

По закону заказчик, получивший сообщение подрядчика о готовности выполненных работ, обязан немедленно приступить к его приемке, что оформляется актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписи делается соответствующая отметка и акт подписывается другой стороной. При этом документ считается действительным, подтверждает проведенные работы, и на его основании подрядчик должен выставить соответствующие счета-фактуры заказчику, считает ФНС.

Поэтому налоговым органом был сделан обоснованный вывод о том, что акт сдачи-приемки результата выполненных работ, подписанный только исполнителем, подтверждает выполнение и передачу указанного в нем подрядчиком объема работ. В этой связи, стоимость выполненных работ необходимо было включить в налоговую базу по НДС в момент составления акта.

Указанный вывод также подтверждается судебно-арбитражной практикой, хотя ФНС приводит решения четырехлетней давности.

В учетной политике для целей налогообложения нужно указать применяемый способ резервирования, предельную сумму и ежемесячный процент отчислений в резерв, говорится в статье.

Налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету) ежемесячных отчислений в резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая взносы на обязательное страхование, начисленные в соответствии с федеральными законами 212-ФЗ и 125-ФЗ.

Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Резерв формируется с учетом страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Таким образом, алгоритм действий налогоплательщика будет следующим:

·                    определение предполагаемой суммы расходов на оплату труда с учетом обязательных страховых взносов (п. 1 письма Минфина от 01.04.2013 № 03-03-06/2/10401) (без учета сумм отпускных) за налоговый период.

Выплаты работникам, не состоящим в штате организации, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда) учитывать не надо, поскольку предоставление отпуска этим работникам ТК РФ не предусмотрено;

·                    определение предельной суммы отчислений в резерв — расчет суммы отпускных (с учетом страховых взносов), которую предполагается выплатить в течение налогового периода;

·                    определение ежемесячного процента отчислений в резерв как отношение предполагаемой суммы отпускных за год (с учетом страховых взносов) к предполагаемой сумме расходов на оплату труда за год (с учетом страховых взносов) (п. 1 упомянутого письма Минфина);

·                    составление сметы с отражением всех указанных расчетных величин и формулы расчета ежемесячной суммы отчислений в резерв, которая определяется как произведение суммы фактических расходов на оплату труда за соответствующий месяц (с учетом страховых взносов) и ежемесячного процента отчислений.

Ежемесячные отчисления в резерв учитываются в составе расходов на оплату труда.

ФНС проверила контрольные соотношения в декларациях по НДС за 1 квартал 2015 года. Всего были проанализированы 1,4 млн деклараций, обнаружены ошибки у 46 тысяч налогоплательщиков. Об этомсообщается на сайте ФНС.

Впервые сообщения в адрес налогоплательщиков по выявленным расхождениям сформированы централизованно системой контроля налога на добавленную стоимость АСК НДС-2 без участия сотрудников налоговых инспекций. Теперь такие требования направляются плательщику в течение трех дней после поступления декларации по НДС в налоговый орган.

При получении требования налогоплательщику необходимо представить квитанцию о его получении в налоговый орган и направить соответствующие пояснения. Если обнаруженные ошибки привели к занижению суммы налога, подлежащего уплате, налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию.

Учитывая, что с 2015 года в состав декларации по НДС включены сведения из книг покупок и продаж, журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, следующим шагом будет направление в адрес налогоплательщиков автоматически сформированных требований о представлении пояснений по противоречиям между операциями налогоплательщика и его контрагентов.

По возникающим вопросам в связи с получением такого требования налогоплательщики могут обращаться в территориальные налоговые органы по месту учета или задать свой вопрос на форуме официального сайта ФНС.

Сайт журнала "Налоговая политика и практика" опубликовал часть статьи о том, смогут ли налоговые органы принять декларацию по НДС, если в номерах счетов-фактур проставлены префиксы, латинские буквы, другие символы, а также допускается ли отдельная нумерация счетов-фактур на выставленные авансы.

В этом случае главное, чтобы продавец, выставивший счет-фактуру с префиксами, правильно зарегистрировал этот номер в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги продаж.

Данные из графы 3 книги продаж в автоматизированном режиме будут отражены в строке 020 раздела 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации по НДС.

В свою очередь покупатель, получив такой счет-фактуру, должен в полном объеме отразить его номер с префиксом в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» книги покупок и соответственно в строке 020 раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» налоговой декларации по НДС.

Тогда не возникнет проблем при сопоставлении в автоматизированном режиме записей из книги покупок у покупателя и из книги продаж у продавца.

Что касается отдельной нумерации счетов-фактур на выставленные авансы, то постановлением 1137 она не предусматривается.

В каком порядке с 1 января 2015 года головная организация должна вести книгу покупок и книгу продаж, а также журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур, рассказывает сайт журнала "Налоговая политика и практика".

Если до 01.01.2015 обособленные подразделения представляли в головную организацию только разделы книг покупок и книг продаж, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, то начиная с отчетности за I квартал 2015 г. им придется передавать полностью свои книги покупок и книги продаж, а также журнал учета в отношении посреднических операций.

Головной организации предстоит с помощью программного обеспечения структурировать их в общую книгу покупок и общую книгу продаж, а также в общий журнал учета по организации.

Приказом от 19 мая 2015 г. N 79н Минфин ввел в действие на территории РФ документ МСФО "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (поправки к МСФО (IAS) 27)".

Как следует из документа, отдельной финансовой отчетностью теперь будет считаться составляемая предприятием финансовая отчетность, в которой предприятие может по собственному выбору с соблюдением требований данного стандарта учитывать свои инвестиции в дочерние, совместные и ассоциированные предприятия либо по фактической стоимости, либо в соответствии с МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты", либо с использованием метода долевого участия, как описано в МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные и совместные предприятия". Документ предусматривает и ряд других изменений в МСФО (IAS) 27.

Единый портал вынес на обсуждение проектпостановления правительства РФ «О переносе выходных дней в 2016 году».

Планируется перенести в следующем году следующие выходные дни:

·                    с субботы 2 января на вторник 3 мая;

·                    с воскресенья 3 января на понедельник 7 марта;

·                    с субботы 20 февраля на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в новогодние каникулы россияне будут отдыхать 10 дней - с 1 по 10 января, поскольку 9 и 10 января выпадают на субботу и воскресенье.

Третья рабочая неделя февраля будет пролонгированной - шестидневной - с 15 по 20 февраля. Зато потом ожидается три дня отдыха - 21 (воскресенье), 22 (за счет переноса) и 23 февраля (вторник) - праздничный нерабочий день.

Кстати, 2016 год будет високосным - в феврале 29 дней.

Перенос выходного с 3 января на 7 марта приведет к тому, что в марте появится 4 выходных подряд: 5 и 6 марта - суббота и воскресенье, 7 перенесенный выходной и 8 марта (вторник) - выходной праздничный день.

1 мая в 2016 году выпадает на воскресенье, соответственно, праздничный день переносится на понедельник 2 мая, а вторник 3 мая будет перенесенным выходным (с субботы 2 января), в итоге получится 4 выходных подряд (с учетом субботы 30 апреля).

Уголовный кодекс хотят дополнить статьей за «неправомерное уменьшение размера оплаты труда».

Для руководителей компаний, сотрудники которых получают «серые» зарплаты, предлагают ввести уголовное наказание. Проект поправок в Уголовный кодекс РФ, дополняющих его статьей 145.2 «Неправомерное уменьшение размера оплаты труда», подготовили в Липецком областном совете депутатов (есть в распоряжении «Известий»). В ближайшее время документ будет внесен в Госдуму. Законопроект предусматривает различные виды наказания для директоров предприятий за выплаты сотрудникам зарплаты в конверте: штраф до 0,5 млн рублей, принудительные работы или лишение свободы на срок до 3 лет. В пояснительной записке указывается, что «по некоторым данным доля «серых» зарплат сегодня достигает почти 50%» и «применяемые работодателями схемы ощутимо сокращают налоговые поступления в бюджет».

Также региональные депутаты отмечают, что сейчас «явление зарплаты в конвертах стало настолько обыденным делом, что потеряло негативную окраску, которую должно иметь по смыслу действующего законодательства».

Определять преступление предлагается как «умышленное занижение размера заработной платы путем невключения любых начислений работникам в денежной или натуральной формах». Наказывать за него — «штрафом в размере от 100 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до 3 лет, либо принудительными работами на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового, либо лишением свободы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет или без такового».

В проекте новой статьи также есть примечание, согласно которому уголовная ответственность грозит директору лишь в том случае, если организация в течение года уже привлекалась к ответственности за аналогичное деяние по ст. 5.27, 5.31 или 14.23 КоАПа (статьи за нарушение норм трудового права, коллективного договора и управление юрлицом дисквалифицированным руководителем соответственно).

Председа­тель коллегии адвокатов «Вашъ юридический поверенный» Константин Трапаидзе рассказал, что сейчас за «серые» зарплаты работодателей (юридическое лицо) могут оштрафовать на сумму от 50 тыс. до 100 тыс. рублей по ст. 5.27 КоАПа.

— В случае введения уголовной ответственности могут закрыться до 70% малых предприятий. Ведь чтобы платить «белую» зарплату, нужно платить налоги: 13%, подоходный налог, вычитается непосредственно из зарплаты, а остальное платит компания. Это отчисления в пенсионный фонд, медицинский и фонд социального страхования. В зависимости от системы налогообложения без упрощенки это может быть еще до четверти от суммы зарплаты, — рассказывает Трапаидзе.

По его словам, малые предприятия не всегда в состоянии заплатить все налоги и удержать бизнес на плаву.
— Если закон примут, 3-4 директоров посадят и огромное количество малых предприятий просто закроется, — считает Трапаидзе.

Член комитета ГД по экономической политике, инновационному развитию и предпринимательству Александр Потапов сообщил, что готов поддержать инициативу липецких коллег.

— Это действие в правильном направлении, бизнесменов нужно наказывать за «серые» зарплаты. Ведь налоги, которые с неофициальных зарплат не поступают, это социальные выплаты, будущие пенсии наших граждан, — заявил Потапов.

Сами же бизнесмены считают, что необходимо менять систему налогообложения.

— Нужно максимально упростить процедуру и снизить ставки сборов, — предлагает вице-президент объединения предпринимателей «Опора России» Александр Жарков. — Только так можно приучить к налоговой дисциплине, а, впадая в крайности, государство потеряет и часть имеющихся налогоплательщиков, они уйдут в тень. Года через 3 ставки можно даже начинать повышать.