30.06 Самые значимые новости недели 8 - 11 июня 2015 года

В письме от 29 мая 2015 г. № ГД-2-3/647@ ФНС напомнила об исчислении налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости торгово-офисных, административных зданий. Для того, чтобы налог определялся таким способом, власти региона должны утвердить соответствующий нормативный акт и сформировать перечень объектов, облагаемых налогом исходя из кадастровой стоимости.

Также ФНС напомнила о своей позиции, согласно которой организации - налогоплательщики ЕНВД уплачвают "кадастровый" налог начиная с 1 июля 2014 года. Это касается налога с объектов, используемых в предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в тех субъектах РФ, в которых по состоянию на 1 января соответствующего года вступят в силу соответствующие нормативные акты. (Поправки были внесены законом от 02.04.14 № 52-ФЗ, который чиновники трактовали по-своему).

Кроме того, теперь и уплата ЕНВД индивидуальными предпринимателями не предусматривает их освобождение от налога на имущество физлиц в отношении объектов, включенных в региональный перечень. Это действует с 1 июля 2014 года, почему-то считает ФНС, хотя соответствующая обязанность введена на полгода позже - законом от 29.11.2014 № 382-ФЗ.

С 1 января 2015 года то же самое действует и для упрощенцев.

Налоговая служба также сообщила, что налогообложение имущества торгово-офисного назначения на основе кадастровой стоимости введено в 2015 году в 28 субъектах РФ. В приложении к письму дан перечень этих регионов.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)" подписан и официально опубликован.

Закон расширит перечень оснований для проведения симметричных корректировок сумм налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Сейчас НК предусмотрено, что в случае занижения сумм налогов, указанных в пункте 4 статьи 105.3 НК, их корректировка может быть проведена как в соответствии с решением налоговиков о доначислении налога по итогам проверки сделок между взаимозависимыми лицами, так и самостоятельно. При этом согласно статье 105.18 НК право на проведение симметричных корректировок у организаций, являющихся другими сторонами контролируемой сделки, возникает исключительно в случае, если корректировка произведена на основании решения налоговиков. Теперь будет предоставлено право другой стороне сделки проводить симметричные корректировки также и в случае, если корректировка произведена налогоплательщиком самостоятельно, при условии, что исходная корректировка задекларирована, а недоимка, возникшая в связи с нею, уплачена в бюджет.

Кроме того, закон содержит ряд поправок на другие темы, например, о налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК). Прежде всего, в новой редакции изложено, какие лица являются контролирующими лицами КИК. Основные признаки, учитывающие доли участия, остаются прежними. Согласно поправкам лицо не будет признаваться контролирующим, если его участие в этой иностранной организации реализовано исключительно через прямое и (или) косвенное участие в одной или нескольких публичных компаниях, являющихся российскими организациями. Условия, при которых прибыль КИК освобождается от налогообложения, переносятся из статьи 25.13 в новую статью 25.13.1. Помимо действующих оснований, будет освобождаться от налога в РФ прибыль активной иностранной компании, активной иностранной холдинговой компании, активной иностранной субхолдинговой компании, вводятся соответствующие определения.

Также приняты нормы о гарантиях "добровольным декларантам", которые будут признавать свои доходы и имущество согласно закону от 08.06.2015 № 140-ФЗ о добровольном декларировании. К примеру, исключается возможность формирования объектов налогообложения при передаче имущества, указанного в декларации, номинальным владельцем его фактическому владельцу. Изменения вносятся в статьи 39 и 41 НК - такая передача не будет признаваться реализацией.

Основными средствами и амортизируемым имуществом теперь будет считаться имущество стоимостью от 100 тысяч рублей (а не от 40 тысяч, как сейчас). Уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам отчетного периода получат право организации с доходом до 15 млн рублей в квартал (а не до 10, как сейчас). Критерии по выручке в целях уплаты авансовых платежей для вновь созданных организаций увеличиваются в 5 раз.

В новой редакции также излагаются принципы признания организаций налоговыми резидентами РФ, вносятся и другие поправки.

Налогоплательщиков, получивших движимое имущество от родственной организации, и в 2015 году не увеличивших базу по налогу на имущество, могут включить в план выездных проверок.

В письме от 1 июня 2015 г. N БС-4-11/9319@ ФНС напомнила об изменениях в налогообложении движимого имущества организаций. На основании подпункта 8 пункта 4 статьи 374 НК в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года, не признавалось объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 года в качестве ОС. В соответствии с подпунктом 8 пункта 4 статьи 374 НК в новой редакции с 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу. Это - вне зависимости от передачи (включая приобретение) данного имущества лицами, признаваемыми (не признаваемыми) взаимозависимыми. Вместе с тем, с 1 января 2015 года вступил в силу пункт 25 статьи 381 НК. Согласно ему в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств, предусмотрено освобождение от уплаты налога, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юрлиц, а также переданных взаимозависимыми лицами.

На эту тему разъяснения ранее давали и Минфин, и ФНС, включая также позицию о том, что налога с 2015 года не возникает, если на баланс от взаимозависимого лица было принято не оборудование, а материалы (впоследствии "собранные" и учтенные как ОС).

В новом письме ФНС резюмировала: движимое имущество, принятое на баланс с 1 января 2013 года в результате реорганизации, а также полученное (приобретенное) от взаимозависимого лица, с 1 января 2015 года подлежит налогообложению налогом на имущество организаций. Объекты ОС, включенные в первую или во вторую амортизационную группу, не признаются с 1 января 2015 года объектами налогообложения вне зависимости от даты постановки на учет и источника получения (приобретения).

Следовательно, в 2015 году должны быть вновь введены в налоговый оборот объекты движимого имущества, поставленные на учет организациями в налоговых периодах 2013 - 2014 годов в результате реорганизации или полученные (приобретенные) от взаимозависимых лиц, за исключением объектов, включенных в первую или во вторую амортизационную группу.

Управлениям ФНС по субъектам РФ и Межрегиональным инспекциям по крупнейшим налогоплательщикам ФНС поручает организовать работу по выявлению налогоплательщиков, у которых произошло уменьшение налоговой базы по налогу на имущество организаций в 2013 - 2014 годах за счет предполагаемого вывода из налогообложения объектов движимого имущества, и не произошло соответствующего увеличения налоговой базы в 2015 году.

До указанных налогоплательщиков следует довести информацию об изменении налогового законодательства и осуществлять в 2015 году мониторинг корректировки средней стоимости облагаемого налогом имущества в сторону увеличения, а при отсутствии увеличения проводить в отношении указанных организаций предпроверочный анализ в целях принятия решения о включении в план выездных налоговых проверок.

Президентом подписан, официально опубликован и с этого момента вступил в силу федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ".

Законом вводится механизм добровольного информирования физлицами о своем имуществе (включая деньги на счетах в банках) властей в лице налоговых органов. На декларацию будет распространяться режим налоговой тайны. Декларация подается один раз в период с 1 июля по 31 декабря 2015 года, представление уточненной декларации не допускается.

Вводятся такие понятия, как номинальный владелец имущества и фактический. В рамках программы добровольного декларирования фактические владельцы смогут оформить в свою собственность имущество, ранее переданное номинальным владельцам.

Лиц, которые задекларировали свое имущество, а также в ряде случаев номинальных владельцев предложено освободить от уголовной, административной и установленной НК ответственности по деяниям, связанным с приобретением этого имущества (в том числе по нарушениям валютного законодательства). Факт передачи имущества от номинального владельца фактическому не будет приводить к возникновению налогооблагаемого дохода. Гарантии будут действовать, если соответствующее дело (уголовное, административное, налоговое) не возбуждено (не начато по нему производство) до момента подачи декларации.

Опубликованный вариант закона содержит приложения - форму специальной декларации и порядок ее заполнения.

Президентом подписан, официально опубликован федеральный закон от 08.06.2015№ 146-ФЗ "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса РФ".

Поправки, касающиеся зачета в РФ налогов, уплаченных физлицом в иностранном государстве, вступили в силу с момента опубликования.

Новые нормы об имущественном вычете вступят в силу с 1 января 2016 года. Изменения вносятся в подпункт 2 пункта 2 статьи 220 (которым регламентируется возможность замены имущественного вычета при продаже имущества на расходы, связанные с приобретением этого имущества). Расширится сфера применения такой возможности при реализации имущественных прав. Сейчас на сумму расходов, связанных с их приобретением, согласно второму абзацу указанного подпункта можно уменьшить доходы:

·                    от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации;

·                    при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством).

Этот перечень дополнен, в частности, устанавливается возможность уменьшения на расходы доходов, полученных:

·                    при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале;

·                    при выходе из состава участников;

·                    при передаче средств (имущества) акционеру (участнику) общества в случае ликвидации общества.

Расходами в этих целях будет считаться сумма денег и (или) стоимость иного имущества, внесенных в качестве взноса в УК при учреждении фирмы или при увеличении УК; расходы на приобретение или увеличение доли в УК.

При отсутствии документально подтвержденных расходов на приобретение доли в УК имущественный вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в результате прекращения участия в обществе, не превышающем в целом 250 000 рублей за налоговый период. При продаже части доли в УК, принадлежащей налогоплательщику, расходы налогоплательщика на приобретение указанной части доли учитываются пропорционально уменьшению доли такого налогоплательщика в УК. Вносятся и другие уточнения.

В письме от 29 мая 2015 г. № БС-19-11/112 ФНС рассказала о стандартном вычете на детей, когда в отдельные месяцы года работодатель не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, но трудовые отношения при этом не прерывались. По мнению ФНС, в этом случае стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

При этом в постановлении президиума ВАС от 14.07.2009 № 4431/09 отмечено, что НК не содержит норм, запрещающих предоставлении стандартного вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ.

Если в течение налогового периода стандартные вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании года ИФНС должна перерассчитать налоговую базу с учетом предоставления стандартных вычетов в предусмотренных НК размерах. Для этого необходима налоговая декларация и документы, подтверждающие право на такие вычеты.

Программное обеспечение по заполнению налоговой декларации по НДФЛ, размещенное на сайте ФНС, позволяет учесть при расчете суммы стандартных вычетов только те месяцы, в которых налогоплательщиком отражены полученные им доходы.

Поэтому при использовании этого ПО при вводе информации о суммах выплаченного дохода в месяцах, в которых выплат не было, а трудовые отношения не прерывались, следует указывать «нулевые» значения дохода по коду 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)».

В письме от 26.05.15 № 03-03-06/30062 Минфин напомнил, что при командировках в местность, откуда работник (исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы) имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.

При этом Положением, утвержденным постановлением 749, установлено, что иные расходы, связанные с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, возмещаются при представлении документов, подтверждающих эти расходы.

Таким образом, налогоплательщик имеет право учесть расходы, связанные с возмещением затрат, произведенных работником, находящимся в служебной однодневной командировке, в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при их документальном подтверждении.

Приказ о направлении в командировку и служебное задание не являются документальным подтверждением фактически осуществленных расходов.

Суммы, выплачиваемых сотрудникам организации при направлении в однодневные командировки, освобождаются от НДФЛ в размерах, предусмотренных пунктом 3 статьи 217 НК.  Этой нормой предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Ф. заключил с компанией договор подряда на техническое обслуживание и текущий ремонт электрических сетей. При заключении договора стороны согласовали сроки и стоимость выполняемых работ. На протяжении пяти месяцев Ф. выполнял указанные работы, которые оценивались и принимались работодателем, как заказчиком услуг, по результатам деятельности исполнителя. Все работы были оплачены по актам.

Ф. обратился в суд (определение Ленинградского областного суда от 08.10.2014 N 33-5131/2014) с заявлением о признании возникших между ним и компанией отношений трудовыми. Истец просил взыскать с компании невыплаченную задолженность, компенсацию морального вреда за несвоевременное и неполное получение заработной платы, расходы по оплате юридических услуг.

Он пояснил, что спустя 5 месяцев работы он не был допущен в компанию, и ему сообщили о прекращении отношений, не выплатив заработную плату за 1 месяц. По мнению Ф., тот факт, что он не состоял в штате компании, и на него не были оформлены необходимые документы при оформлении на работу, доказывает нарушения трудового законодательства со стороны работодателя. Кроме того, в заключенном между ними договоре отсутствует указание на существенное условие договора подряда – объем ремонтно-строительных работ.

Суды двух инстанций отказали в удовлетворении требований.

Действительно, согласно части 4 статьи 11 ТК в тех случаях, когда судом установлено, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения между работником и работодателем, к таким отношениям применяются положения трудового законодательства. При этом, к характерным признакам трудового правоотношения относятся:

·                    личный характер прав и обязанностей работника;

·                    обязанность работника выполнять определенную, заранее обусловленную трудовую функцию;

·                    подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда;

·                    возмездный характер (оплата производится за труд).

Однако спорный договор не содержит указания на трудовую функцию истца, ссылку на определенную специальность, по которой оказываются услуги, размер тарифной ставки или оклада исполнителей, о доплатах, надбавках, поощрительных выплатах. В нем также не указаны обязанности истца по соблюдению правил внутреннего трудового распорядка, сведения о режиме рабочего времени и времени отдыха.

Суды учли, что кадровых решений в отношении истца не принималось, заявление о приеме на работу к ответчику он не писал, приказ о приеме на работу не издавался, трудовой договор с истцом ответчик не заключал, с правилами внутреннего трудового распорядка, должностной инструкцией и локальными актами, регулирующими оплату труда, ответчик истца не знакомил, оплачиваемые отпуска и иные социальные гарантии не предоставлялись, табель учета рабочего времени в отношении истца не велся, запись о приеме и увольнении в трудовую книжку не вносилась, расчетные и платежные ведомости не велись.

Кроме того, сторонами при заключении договора подряда был определен начальный и конечный срок оказания услуг, что в силу статьи 708 ГК является существенным условием гражданско-правового договора.

Нужно ли проводить специальную оценку условий труда в отношении рабочих мест офисных работников (управленческого персонала)? - Такой вопрос является самым популярным вопросом на тему спецоценки согласно рейтингу онлайн-инспекции труда.

Ответ на вопрос утвердительный. Спецоценка проводится в отношении условий труда всех работников, работающих у работодателя-организации или работодателя-ИП, за исключением только надомников и дистанционных работников.

Согласно статье 3 федерального закона от 28.12.2013 N 426-ФЗ "О специальной оценке условий труда" спецоценка не касается лишь надомников, дистанционных работников, а также работников, вступивших в трудовые отношения с работодателями - физлицами, не являющимися ИП.

Единый портал открыл общественное обсуждение проекта закона «О внесении изменений в пункт 1 статьи 18 федерального закона "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"».

Проектом предлагается наделить органы ФСС следующими правами: назначать и проводить экспертизу для проверки наступления страхового случая (порядок будет разрабатываться Минтрудом), обжаловать акты о несчастном случае на производстве и акты о случае профессионального заболевания, оформленные с нарушением законодательства РФ.