07.10 Самые значимые новости недели 15-19 сентября 2014 года

БУХУЧЕТ, НАЛОГИ

1. Штрафы за грубые нарушения в налоговом учете повысят почти в полтора раза

При этом состав правонарушения дополнится новым набором нарушений в сфере ведения бухгалтерского учета.

 Единый портал опубликовал текст законопроекта о внесении изменений в статью 120 НК, наличие которого обозначалось порталом и ранее.

 Штрафы за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения сейчас установлены в размерах 10 или 30 тысяч рублей (вторая цифра применяется, если нарушение охватывает более одного налогового периода), а если нарушение повлекло занижение налоговой базы, то штраф составляет 20% от суммы недоплаты, но не менее 40 тысяч.

 Согласно поправкам, минимальный штраф за грубые нарушения составит 15 тысяч рублей. Если нарушение затрагивает два и более налоговых периода, то будет грозить штраф в 40 тысяч рублей. Параметры штрафов на случай, если нарушения привели к занижению налоговой базы, останутся такими, как установлено сейчас.

 Дополнится и состав правнонарушения.

 Сейчас под грубым нарушением понимается отсутствие первичных документов, счетов-фактур, регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений.

 К этому перечню добавится:

• отсутствие бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту;
• оформление первичными учетными документами не имевших место фактов хозяйственной жизни и (или) регистрация мнимых и притворных объектов бухучета в регистрах бухучета;
• ведение счетов бухучета вне применяемых регистров бухучета, составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухучета.

 Напомним, что не так давно санкции по статье 120 НК стали касаться не только организаций, но и ИП, кроме того, уже были внесены изменения в КоАП об ответственности за грубые ошибки в бухучете.

2. Правительство одобрило выплату медицинских взносов со всех зарплат

Работодателей обяжут платить взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) с зарплаты любого размера. Установленный ранее порог в 52 тыс. руб. в месяц решено отменить, чтобы повысить доходы ФОМС, сообщает РИА Новости.

 «Мы приняли решение об отмене порога, до которого взимаются страховые взносы в ФОМС – в текущем году он составлял 624 тыс. руб. Предлагается этот порог отменить и взимать взносы без этого ограничения», – сообщил журналистам министров финансов России Антон Силуанов по итогам состоявшегося сегодня заседания правительства, на котором был одобрен проект федерального бюджета на 2015-2017 годы.

 Сейчас работодатель отчисляет страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и ФОМС в размере 30% с зарплат, которые не превышают 624 тыс. руб. Из них в ФОМС идет 5,1%. С зарплат, которые превышают 624 тыс. руб. в год (то есть 52 тыс. руб. в месяц, «лимит отсечения»), взимается сбор 10% за всю сумму, которая превышает 624 тыс. руб. в год, он весь направляется в Пенсионный фонд.

 Ранее Силуанов предлагал отчислять в ФОМС по 5,1% с зарплат любого размера. Таким образом, нагрузка на работодателей, имеющих в штате только низкооплачиваемых работников, не вырастет. Остальные будут платить не 10%, а 15,1% с зарплат свыше 52 тыс. руб.

 «Это даст нам примерно 200 млрд руб.», – пояснял Силуанов в июле 2014 года.

 Ранее сообщалось, что инициатива Минфина должна решить проблему дыры в балансе ФОМС, размер которой уже в 2017 году может составить 400 млрд руб.

 Представители бизнеса опасаются, что отмена порога может привести к увеличению издержек на труд, что заставит работодателей снижать их за счет сокращения числа занятых, и росту объемов неформального сектора экономики.

 «Мы считаем, что при реализации предложения Минфина она станет непомерно высокой. Это приведет к тому, что бизнес начнет уходить в тень. Чтобы вывести его обратно, государству придется существенно снижать нагрузку. А возможностей для этого нет», – пояснял ранее РБК сопредседатель «Деловой России» Сергей Недорослев.

3. Покупатель не может отвечать рублем, если не знал о некорректном заполнении счета-фактуры

По делу № А40-102662/2013 суды, в отличие от налоговиков, не нашли подозрительной сделку истца с контрагентом, не сочли неподобающими счета-фактуры, а следовательно - не увидели поводов для отказа в вычетах НДС.

 В постановлении окружного арбитража указано: "обязанность по составлению счетов-фактур, служащих основанием для применения покупателем (заявителем) налогового вычета, действующим законодательством возложена на продавца, в связи с чем неправомерным является вывод инспекции о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах при отсутствии доказательств осведомленности Общества о предоставлении контрагентом недостоверных либо противоречивых сведений".

4. Работник обратился за имущественным вычетом в мае: нужен ли перерасчет за прошлые месяцы

В письме от 22.08.14 № 03-04-06/42092 Минфин напомнил, что налоговый агент ичисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

 Если, купив или построив жилье, налогоплательщик обратился к работодателю за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца года, то вычет предоставляется начиная с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала года.

 Например, работник подал работодателю документы на вычет в мае. В этом случае налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь - май должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный вычет. При этом перерасчет налоговой базы и исчисленных сумм налога за январь - апрель, январь - март и т.д. НК не предусмотрен.

 Если начисленная налогоплательщику в налоговом периоде сумма дохода оказалась недостаточной для предоставления вычета в полном объеме и (или) для зачета ранее удержанных сумм налога, налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган за возвратом, указав суммы налога, удержанные налоговым агентом, в 3-НДФЛ по окончании налогового периода.

 Если после представления налогоплательщиком заявления налоговый агент удержал налог без учета имущественных вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику. Но это не применяется в отношении сумм налога, удержанных до представления налогоплательщиком заявления о вычете.

5. Минфин не назвал акты среди документов, подтверждающих расходы на аренду

В письме от 26.08.14 № 03-07-09/42594 Минфин указал: "документами, подтверждающими осуществление расходов по аренде имущества, являются договор аренды, составленный в соответствии с гражданским законодательством, и платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей.

 Таким образом, организация - арендатор помещений вправе учитывать для целей налогообложения прибыли расходы в виде арендных платежей, уплаченных в рамках договора аренды, заключенного в установленном законодательством порядке".

 Также ведомство в данном письме напомнило о правилах оформления счетов-фактур.

6. Бывший директор должен передавать документы новому руководству в том числе при УСН

Решением общего собрания участников ООО были прекращены полномочия директора П., а на должность директора избран другой человек. После этого компания направила П. требование о передаче новому директору печати, бухгалтерских и иных документов, отражающих экономическую и юридическую деятельность компании. Данное требование исполнено не было.

 ООО обратилось в суд (дело № А60-34604/2013). Бывший директор - ответчик по делу - в свое оправдание указывает на применение компанией УСН, что освобождает ее от ведения бухучета - от учета первичных операций. К тому же он считал, что это освобождает фирму и от исполнения требований закона о бухучете в части хранения первичных документов. Кроме того, бывший директор полагал, что нес ответственность за хранение документов только до момента снятия с него полномочий.

 Суды трех инстанций, удовлетворяя требование компании и обязуя П. передать все необходимые документы, указывают на обязанность компаний хранить документы бухгалтерского учета в течении четырех лет. Согласно закону о бухучете ответственность за организацию бухучета несут руководители организаций. В случае смены единоличного исполнительного органа компании, печать, учредительные документы, бухгалтерская отчетность и иная документация подлежат передаче вновь избранному исполнительному органу компании.

 В рассматриваемом случае бывший директор обязан был передать новому спорные документы и информацию по деятельности компании за период осуществления им полномочий директора. При этом суды учли, что в материалы дела не представлены доказательства, свидетельствующие об отсутствии спорных документов и о невозможности их передачи от П. к компании.

 Суды также отклонили ссылку П. на применение компанией УСН, ведь от обязанности вести учет доходов и расходов фирма не освобождена. Руководитель компании, применяющей УСН, обязан вести и хранить книгу учета доходов и расходов, вести учет основных средств и нематериальных активов, хранить первичные учетные документы.

7. Муж и жена гоняли между юрлицами воображаемые заемные деньги: сделка фиктивна

Между ООО «Р плюс» (покупатель) и ООО «Р» (поставщик) был заключен договор поставки. В обоснование правомерности применения налоговых вычетов ООО «Р плюс» представило договор, товарные накладные, счета-фактуры.

 По результатам камеральной проверки представленной ООО «Р плюс» декларации по НДС за 1 квартал 2012 года инспекция отказала в вычетах со сделке с ООО «Р» и предложила доплатить налог, пени и штраф.

 Инспекция установила, что спорный договор подписан с двух сторон супругами. На дату подписания договора поставщик и продавец располагались по одному юридическому адресу. ООО «Р» не представило налоговую и бухгалтерскую отчетность за первый квартал 2012 года, НДС за этот налоговый период не уплатило. Оплата товара произведена частично за счет заемных средств, представленных лично директором компании в размере более 27 млн рублей. При этом общий совместных доход супругов за 2009-2012 годы составил 946 тысяч рублей. Кроме того, письмом ООО «Р» просило ООО «Р плюс» перечислить часть задолженности в счет погашения обязательств перед кредиторами ООО «Р».

 Полагая, что выполнило все условия для применения налоговых вычетов, ООО «Р плюс» оспорило решение инспекции в суде (дело № А39-5298/2012). Суд первой инстанции признал решение инспекции недействительным. Апелляция отменила его решение, указав, что представленные компанией документы не подтверждают реальность спорных хозяйственных операций. Кассация признала решение апелляции законным.

 Суды напоминают, что для применения налоговых вычетов по НДС необходимо, чтобы сделки носили реальный характер, документы содержали достоверную информацию, а затраты налогоплательщика были документально подтверждены. В данном случае, по мнению судов, компаниями создан формальный документооборот с целью получения необоснованной налоговой выгоды.

8. "Северная" фирма вправе дифференцировать суммы оплаты проезда работников в отпуск

Минфин указал, что стоимость дополнительных сервисных услуг, включаемая в стоимость железнодорожного билета, может быть учтена в расходах.

 В письме от 28.08.2014 № 03-03-07/42948 Минфин напомнил о новой редакции статьи 325 Трудового кодекса. Согласно ей, обязанность оплачивать проезд работников в отпуск теперь касается не только госудасрственных учреждений, но и всех остальных работодателей, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (подробнее).

 Эта же норма предусматривает установление работодателем размера, условий и порядка компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту использования отпуска и провоза багажа.

 При этом не ограничены минимальный и максимальный размеры компенсации, а также - право на дифференцированный подход при возмещении расходов.

 Для проезда в вагонах повышенной комфортности в стоимость железнодорожных билетов перевозчики включают стоимость дополнительных сервисных услуг (набор питания, предметы первой необходимости и гигиены, включая постельные принадлежности, печатная продукция и услуги по обеспечению личной безопасности).

 Стоимость таких услуг формирует стоимость услуги по проезду по железной дороге, по мнению Минфина, для целей налогообложения прибыли стоимость железнодорожного билета может быть учтена полностью (включая стоимость дополнительных сервисных услуг).

 Ранее, напомним, Минфин озвучивал также мнение о квалификации указанных компенсаций в целях НДФЛ.

9. Отсутствие обязательного АЗ не будет безнаказанным - войдет в состав статьи 120 НК

Отсутствие аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, приравнивается к отсутствию самой отчетности, и оба эти нарушения предполагается включить в состав налогового правонарушения, предусмотренного статьей 120 НК - "Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения".

 Такая идея заложена в законопроект, разработанный правительством РФ и опубликованный на едином портале для общественного обсуждения. О предлагаемом увеличении штрафов по пунктам 1 и 2 статьи 120 НК, а также о других планах властей по расширению состава правонарушения мы уже рассказали.

 Таким образом, согласно проекту, отсутствие обязательного АЗ в общем случае будет караться штрафом в 15 тысяч рублей, а если охватывает не один налоговый период - в 40 тысяч.

 Как известно, в налоговые органы бухгалтерская отчетность сейчас сдается без аудиторского заключения, какая-либо ответственность за непроведение обязательного аудита отсутствует, а чиновники считают, что введение за это ответственности приведет к деградации аудита. Между тем, аудиторы давно ждут появления каких-либо санкций в отношении несостоявшихся "обязательных" клиентов. Еще в 2012 году разрабатывался законопроект, согласно которому юрлицам за уход от обязательного аудита должен был грозить штраф от 400 до 700 тысяч рублей, однако он канул в лету.

 Напомним также, что с недавнего времени круг потенциальных плательщиков штрафов по новому составу статьи 120 НК пополнился: обязательный аудит теперь касается всех акционерных обществ.

10. АО и ПАО: как согласно новой версии ГК должны звучать фирменные наименования

В письме от 04.09.14 № СА-4-14/17740@ ФНС озвучила свое мнение о том, как следует теперь (после вступления в силу поправок в ГК) называть акционерные общества. Согласно ГК фирменное наименование публичного акционерного общества должно содержать указание на то, что такое общество является публичным.

 По мнению ФНС, полное фирменное наименование публичного акционерного общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова «публичное акционерное общество». Его сокращенное фирменное наименование должно содержать полное или сокращенное наименование и слова «публичное акционерное общество» или «ПАО».

 Фирменное наименование непубличного акционерного общества на русском языке должно содержать полное наименование общества и слова «акционерное общество», сокращенное - полное или сокращенное наименование и слова «акционерное общество» или «АО».

11. Шесть тысяч и больше: как изменятся зарплата и пенсия

Минимальная заработная плата (МРОТ) со следующего года вырастет до 6200 рублей. Сейчас она 5554 рубля. Увеличение составит 6,7 процента. При этом соотношение МРОТ и прожиточного минимума для трудоспособных людей в этом году снизится до 63,2 процента, в то время как в 2013 году оно составляло 66,1 процента.

 Тема повышения минимальной зарплаты обсуждалась вчера на заседании Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений (РТК) под председательством вице-премьера Ольги Голодец. А повышение МРОТ прописано в законопроекте, вынесенном на обсуждение.

 Как пояснили в минтруда, снижение соотношения между зарплатой и прожиточным минимумом произошло по "технической причине" - минэкономразвития пересмотрело прогноз величины прожиточного минимума на этот год - показатель увеличен до 8794 рублей в месяц. Рост "минималки" в 2015 году позволит сократить этот разрыв до 65,8 процента.

 Напомним, в рамках РТК вопрос повышения минимальной заработной платы поднимается периодически. И как неоднократно заявлял министр труда Максим Топилин, к 2018 году МРОТ доведут до величины прожиточного минимума. Собственно, действующее законодательство требует, чтобы эти величины были равны. Но власти опасаются резко повышать зарплату. Например, в пояснительной записке к законопроекту о повышении МРОТ до 6200 рублей написано, что даже при повышении нижнего уровня зарплаты до такого уровня существует вероятность высвобождения части работников, прежде всего в низкоэффективных организациях, а также отдельных отраслях и регионах.

 Хотя в ведомстве рассчитывают, что если это произойдет, то люди в итоге без дела не останутся, поскольку сейчас в России требуется около 2,2 миллиона работников и потребность в них хоть и не стремительными темпами, но растет. Недостаток квалифицированного персонала отмечается, по экспертным оценкам, практически на четверти предприятий, что является сдерживающим фактором экономического роста.

 Мнения сторон разделились. Профсоюзы его одобрили, отметив, что предложенные темпы роста МРОТ слишком низкие и что минтруд и правительство должны прилагать больше усилий по повышению "минималки" и приближению ее к прожиточному минимуму.

 Сторона работодателей, напротив, обратила внимание на то, что предложенные темпы роста МРОТ существенно опережают размеры инфляции.

 Еще одна резонансная тема на РТК - это возможность отмены базовой части пенсии для работающих пенсионеров. Не для всех, а только тех, кто будет выходить на пенсию со следующего года. "Нельзя ухудшать условия жизни людей задним числом, - сказал на РТК заместитель министра финансов Алексей Лавров.

 По его словам, отказ от фиксированной выплаты пенсионерам принесет федеральному бюджету в следующем году дополнительно 30,5 миллиарда рублей, в 2016 году - 96 миллиардов, в 2017 году - 169,9 миллиарда. Также среди прочих мер он предложил отказаться от субсидирования детских садов.

 Ольга Голодец назвала его предложения "непрофессиональными". Кроме того, напомнила, что идея отмены базовой пенсии работающим пенсионерам противоречит пенсионной реформе и новой пенсионной формуле, которые направлены на стимулирование добровольного более позднего выхода на пенсию.

12. Купил право требования по договору долевого участия - учитывается в имущественном вычете

В письме от 05.09.2014 г. № БС-3-11/2994@ ФНС указала, что расходы на приобретение прав на квартиру, комнату в строящемся доме включаются в фактические расходы на приобретение жилья в целях имущественного вычета по НДФЛ. Такие расходы могут быть учтены по завершении строительства жилого дома и оформления правоустанавливающих документов. Эти расходы учитываются в полном объеме в сумме, указанной в договоре уступки прав требования.

 При приобретении квартиры по договору участия в долевом строительстве, права по которому были получены налогоплательщиком по договору уступки прав требования, для подтверждения права на вычет налогоплательщик представляет договор о долевом строительстве, договор уступки прав требования на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику.

 При этом в расходы на приобретение квартиры включаются расходы, произведенные налогоплательщиком в соответствии с заключенным договором уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве, добавила ФНС.