07.10 Самые значимые новости недели 1-5 сентября 2014 года

БУХУЧЕТ, НАЛОГИ

 Какие доводы приняли суды, соглашаясь с налоговиками насчет неучета наличной выручки

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании налоги, пени, штраф в связи с обнаружением неучтенной наличной выручки. Налоговики установили занижение выручки от реализации нефтепродуктов в 2009 году на 9,8 млн рублей, в 2010 году на 9,9 млн рублей, исходя из того, что суммы выручки, оприходованной в кассу, не соответствуют суммам денежных средств, сдаваемых в банк.

 Компания пояснила, что представленная на проверку кассовая книга содержит ошибочные данные, позволившие налоговикам в выручку включить возвраты подотчетных сумм и займы, поступившие в кассу от физлица. Вместе с жалобой фирма представила в УФНС уточненный вариант кассовой книги, где недочеты якобы учтены, с приложением приходных и расходных кассовых ордеров, договоров займа. При этом компания не представила документы, подтверждающие возврат в кассу денежных средств, отраженных в журнале кассира-операциониста.

 Из договоров займа следует, что заемщиком выступает компания, заимодавцем - физлицо Г., являющееся директором компании. В 2009 – 2010 годах заключалось ежемесячно по 2-12 таких договоров на суммы от 1 тысячи рублей до 3,5 млн рублей по одному договору. Договоры подписывались в день сдачи денежных средств на расчетный счет, и в тот же день денежные средства от Г. поступали в кассу. Предположительно, схема была такой: наличная выручка приходовалась не полностью, ее часть оформлялась как поступление займа от директора, а в банк сдавалась полная сумма.

 При этом возвраты займов таили массу противоречий: к примеру, один из них отражен 31 января 2009 года, тогда как договоры займов начали заключаться только с апреля 2009 года, то есть позже того возврата. По некоторым договорам возврат происходил в те же дни, что получение денег по другим.

 Суды трех инстанций (дело № А32-10500/2013) признали решение инспекции правомерным.

 Кассация отметила, что кассовые книги в материалах судебного дела не соответствуют кассовым книгам, представленным в ходе проведения выездной проверки, а при их сравнительном анализе выявлена корректировка сумм полученной выручки, несоответствие номеров приходных и расходных документов, отсутствие отдельных операций, изменение сумм денежных средств по операциям с подотчетными денежными средствами.

Опоздание с перечислением НДФЛ не более 6 дней позволило снизить штраф в 20 раз

По результатам выездной проверки ИФНС доначислила компании НДФЛ, а также пени и штраф в размере 692 тысячи рублей, установив несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ за проверяемый период.

 Обращаясь в суд (дело № А45-14580/2013), компания оспаривала не факт правонарушения, а размер штрафных санкций.

 Суды трех инстанций снизили штраф до 35 тысяч рублей, указав на право относить те или иные обстоятельства, к обстоятельствам, смягчающим ответственность налогоплательщика. Такое право имеет как инспекция, так и суд при рассмотрении дела.

 В рассматриваемом случае в качестве смягчающих обстоятельств суды признали:

- тяжелое финансовое положение налогоплательщика;

- опоздание с перечислением НДФЛ на сроки не более 5-6 дней;

- совершение правонарушения впервые.

 Известен также и ряд других случаев, когда суды значительно снижали штрафы за просрочку перечисления НДФЛ, признав различные обстоятельства смягчающими вину налогового агента (к примеру, дела №№ А32-61/2013, А06-3460/2012, А67-7726/2012, А57-2055/2013, А56-78424/2012). Однако бывает и так, что суды не находят, что могло бы помочь налоговому агенту снизить размер санкций (например, дела №№ А27-16093/2013, А32-14679/2013, А05-2128/2013).

Залитие документов в подвале дома, где живет директор, не произвело впечатления на суд

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила ООО «А» налог на прибыль, НДС, пени и штраф, в том числе по статье 126 НК за непредставление документов (638 штук), в основном, товарно-транспортных накладных.

 Доначисление налога на прибыль и НДС связано с признанием не реальными операций с ООО «П», ООО «У» (приобретение услуг по перевозке товара) и ООО «Н» (приобретение сельскохозяйственной продукции).

 Копии ТТН, которые могли бы подтвердить реальность спорных операций, были представлены компанией только в суд. При этом компания ссылается на затопление помещения, в котором они хранились, и уничтожение подлинников документов. В подтверждение этого компания представила в суд акт о затоплении подвала многоквартирного дома, в котором проживает директор ООО «А».

 В представленных копиях ТТН судами установлено множество несоответствий. В них содержится информация о перевозке грузов в объемах больших, чем грузоподъемность автомобилей марки КАМАЗ; заказчиком перевозки является не ООО «А», а третьи лица. Указанные в ТТН государственные регистрационные номера соответствуют номерам легковых автомобилей, прицепам к легковым автомобилям, отсутствует код региона. По некоторым ТТН груз отпускали менеджеры, которые не состояли в штате ООО «А» и находились при этом в один день в различных населенных пунктах области. В остальных ТТН груз отпускал директор ООО «А», также находясь в один день в различных населенных пунктах, расположенных в существенном отдалении друг от друга.

 Суды трех инстанций (дело № А22-1123/2011), проанализировав вышеперечисленные обстоятельства в отношении ТТН, согласились с выводами инспекции о недостоверности представленных документов и признали решение действительным.

 При этом суды учли, что согласно акту о затоплении помещения собственники помещения заявили 25 января 2012 года по факту залития подвала. Однако до августа 2013 года компания не сообщила в суд об утрате подлинных документов и не представила доказательства о принятии мер к их восстановлению. Следует отметить, что фирма была зарегистрирована в одном городе, а документы хранились в другом, в котором отсутствуют филиалы и подразделения компании. Кроме того, компания не представила договор аренды залитых подвальных помещений.

1 сентября 2014 года вступили в силу поправки в Гражданский кодекс о функционировании юридических лиц

По новым правилам правоспособность возникает только с момента госрегистрации юрлица. Из статьи 48 "Понятие юридического лица" убран тезис о том, что юрлица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету. Вводится ответственность лица, уполномоченного выступать от имени юрлица, членов коллегиальных органов юрлица и лиц, определяющих действия юрлица. Первое, в частности, обязано возместить по требованию юрлица, его учредителей (участников), убытки, причиненные по его вине юрлицу.

 Представительства и филиалы теперь должны быть указаны в ЕГРЮЛ.

 Будет допускаться реорганизация юрлица с одновременным сочетанием различных ее форм, а также - с участием двух и более юридических лиц, в том числе созданных в разных организационно-правовых формах. При разделении и выделении юрлиц упраздняется понятие разделительного баланса, вместо него будет использоваться передаточный акт. Уточняются основания для ликвидации юрлица по решению суда, порядок ликвидации, ответственность лиц, принявших решение о ликвидации.

 Вводится понятие корпоративных и унитарных юрлиц. К первым относятся хозтоварищества и общества, КФХ, кооперативы, общественные организации и так далее. Корпорации делятся на коммерческие и некоммерческие. Среди коммерческих будут существовать публичные и непубличные общества. Упраздняются общества с дополнительной ответственностью.

Из ГК исчезнет статья 106 "Зависимое хозяйственное общество". На данный момент таковой считается организация, если другое (преобладающее, участвующее) общество имеет более 20% голосующих акций (для АО) или 20% уставного капитала (для ООО). Вместо этого в ГК появится понятие аффилированности - вводится новая статья 53.2. Ее содержание таково: если ГК или другой закон ставит наступление правовых последствий в зависимость от наличия между лицами отношений связанности (аффилированности), наличие или отсутствие таких отношений определяется в соответствии с законом.

Также предусмотрены право ООО и обязанность любых АО ежегодно, а также по требованию любого участника ООО или определенных акционеров АО привлекать аудитора для проведения внешнего аудита.

 Кроме того, напомним, недавно ЦБ давал разъяснения, какие новшества ждут акционерные общества с 1 сентября 2014 года. Акционерное общество будет являться публичным, если его акции и ценные бумаги, конвертируемые в его акции, публично размещаются (путем открытой подписки) или публично обращаются. Даже если срок публичного размещения ограничен либо публичное обращение может прекратиться по различным причинам, АО останется публичным. АО, созданные до дня вступления в силу изменений и отвечающие указанным выше признакам, признаются публичными. Вновь созданные АО приобретают права публичных только в случае упоминания публичности в их фирменном наименовании. Нормы, установленные законом об АО для открытых акционерных обществ, будут применятьсся к публичным акционерным обществам в части, не противоречащей новой редакции ГК.

 Сегодня несколько СМИ без ссылки на источник разъяснений сообщили, что перерегистрация существующих ЗАО и ОАО в публичное юрлицо будет осуществляться "в штатном порядке" и что массовой перерегистрации в жесткие сроки не потребуется. В учредительные документы компаний и их названия изменения будут вноситься согласно новым нормам при первой необходимости. Госпошлина за внесение изменений взиматься не будет. ЗАО будет необходимо исключить из названия слово «закрытое». После внесения изменений компании должны сообщить об этом контрагентам, а также осуществить замену печати и переоформить счет в банке.

 Необходимо срочно скорректировать график работы водителей

Компаниям, в которых трудятся водители, необходимо пересмотреть график работы и отдыха своих сотрудников.

 Дело в том, что чиновники Минтранса России скорректировали ряд требований в отношении труда водителей, выпустив приказ от 24.12.2013 № 484. Этот документ вступил в действие 5 июля 2014 года и внес изменения в Положение об особенностях режима рабочего времени и времени отдыха водителей автомобилей, утвержденное приказом Минтранса России от 20.08.2004 № 15.

 Выполнять нормы данного Положения должны все работодатели независимо от формы собственности, если заключают с водителями трудовые договоры. Исключение — водители, осуществляющие международные перевозки или работающие в составе вахтовых бригад. Поэтому если в вашей фирме есть обычные штатные водители, вы должны принять во внимание требования нового приказа Минтранса.

 Минфин РФ привел разъяснения по вопросу восстановления принятого к вычету НДС, уплаченного при импорте, в случае вывоза этого товара из РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества.

В Письме № 03-07-08/41606 от 20.08.2014 указывается, что поскольку товар, вывозимый с территории РФ в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых НДС, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

 Минфин РФ привел разъяснения по вопросу обложения НДС сумм процентов, полученных продавцом от покупателя за рассрочку оплаты товаров.

В Письме № 03-07-11/41787 от 21.08.2014 отмечается, что суммы процентов, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров в рассрочку на условиях коммерческого кредита, не включаются в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость и не подлежат налогообложению этим налогом.

 Новая обязанность работодателей, сотрудники которых на работе выходят в интернет.

Правительство РФ своим постановлением от 31.07.2014 № 758 обязало компании подавать оператору связи сведения обо всех сотрудниках, имеющих доступ к сети интернет.

 С 13 августа 2014 года у работодателей, предоставляющих своим работникам доступ к сети Интернет, появились новые обязанности. Не реже одного раза в квартал нужно подавать оператору связи список сотрудников, использующих сеть интернет. В нем следует указывать паспортные данные сотрудников и место их жительства. Срок подачи списка должен быть установлен в договоре между оператором связи и компанией.

 Налоговики скорректировали форму декларации по транспортному налогу.

В форму отчетности по транспортному налогу внесли изменения (приказ ФНС от 25.04.2014 г. № ММВ-7-11/254@ официально опубликован 29 августа). Изменения касаются компаний, которые платят налог с дорогостоящих автомобилей – для таких компаний поменяли порядок заполнения раздела 2. В связи с изменением бланка всем компаниям надо будет сдавать декларацию по новым формам и форматам.

 Впервые отчитаться на новом бланке понадобится по итогам 2014 года – не позднее 2 февраля 2015 года.

 Оплата проезда совершеннолетним детям работника из «северной» организации облагается НДФЛ.

Компенсация проезда неработающим детям работников организаций, которые расположены в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям, освобождена от НДФЛ только в том случае, если дети являются несовершеннолетними. Если им уже исполнилось 18 лет, то оплата их проезда включается в налоговую базу по НДФЛ. Об этом сообщил Минфин России в письме от 12.08.14 № 03-04-06/40048.

 Объяснение такое. Согласно статье 325 Трудового кодекса, работники организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории РФ к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси).

 В пункте 3 статьи 217 НК РФ нет положений, которые бы прямо освобождали компенсацию проезда работников «северных» организаций от налогообложения НДФЛ. Однако арбитражная практика складывается в пользу работников — в судах полагают, что компенсация стоимости проезда НДФЛ не облагается. Минфин против такого подхода не возражает.

 При этом чиновники обращают внимание на следующее. Той же статьей 325 Трудового кодекса предусмотрено, что организация  оплачивает стоимость проезда неработающим членам его семьи, а именно: мужу или жене и несовершеннолетним детям, фактически проживающим с работником.

 Как видно, в указанной норме четко сказано, что проезд оплачивается только несовершеннолетнему ребенку. Следовательно, компенсация проезда совершеннолетним неработающим детям работника (например, студентам до 24 лет) включается в налоговую базу по НДФЛ, даже если оплата стоимости проезда предусмотрена локальным актом компании.