22.05 Самые значимые новости недели 14 - 20 апреля 2014 года

БУХУЧЕТ, НАЛОГИ

С 1 июня будет введен новый порядок ведения кассовых операций

Уменьшится число реквизитов в кассовой книге. Номера корреспондирующих счетов (субсчетов) ставить не понадобится

С 1 июня упростится учет кассовых операций. Наши коллеги из УНП выяснили, что в Минюсте проходит регистрацию Указание Центробанка от 11.03.2014 г. № 3210-У, заменяющее Положение Банка России от 12.10.2011 г. № 373-П.

Во-первых, уменьшится число реквизитов в кассовой книге. Номера корреспондирующих счетов (субсчетов) ставить не понадобится. Во-вторых, упростятся формы приходных и расходных ордеров: уйдут графы с корреспондирующими счетом, субсчетом, кодом аналитического учета и кодом целевого назначения.

Формулу расчета лимита остатка наличных менять не стали. Но безопаснее с 1 июня выпустить новый приказ о лимите со ссылкой на Указание № 3210-У. Кстати, лимит наличных и обязанность вести кассовую книгу для малых компаний и предпринимателей с лета отменят.

Совет Федерации одобрил законопроект о сближении налогового учета с бухгалтерским

Из НК убирается метод оценки ЛИФО и понятие суммовых разниц, МБП можно будет списывать в нескольких периодах

С 2015 года не надо будет вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур. Счет-фактуру, выставляемый ИП, будет разрешено подписывать иным лицам, уполномоченным доверенностью от имени ИП. Из НК исчезнут метод оценки ЛИФО и понятие суммовых разниц. Убыток по сделке уступки права требования будет признаваться на дату уступки. Разрешается в целях переоценки обязательств или требований учитывать изменение курса, установленного соглашением сторон (а не только изменения курса ЦБ). МБП можно будет списывать в течение нескольких налоговых периодов.

Вчера СФ одобрил законопроект № 375042-6, нацеленный на сближение налогового учета с бухгалтерским.

Среди нововведений - устранение необходимости вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения и в иных случаях (поправки в п.3 ст. 169 НК). Кроме того, предполагается "абзац пятый пункта 6 статьи 145 признать утратившим силу". Расшифруем: копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур не будет теперь значиться среди документов, подтверждающих право на освобождение от НДС при выручке до 2 млн рублей за 3 месяца (продление срока освобождения). Это новшество должно вступить в силу с 1 января 2015 года.

При реализации недвижимости моментом определения налоговой базы по НДС будет признаваться дата передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Передача права собственности на недвижимость не будет приравниваться к отгрузке, как это сейчас следует из п.3 ст. 167 НК.

Счет-фактуру, выставляемый ИП, будет разрешено подписывать иным лицам, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя (изменения в п.6 ст. 169 НК).

Планируется внесение поправки также в норму, согласно которой при приобретении чего-либо по стоимости, выраженной в иностранной валюте, если последующая оплата происходит в рублях, то вычеты по НДС не корректируются, а суммовые разницы в части налога, возникающие у покупателя при последующей оплате, учитываются в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 172). "Суммовые разницы" будут заменены на "разницы в сумме".

В подпункте 11 статьи 250 НК "внереализационные доходы" изменится формулировка, что именно относится к курсовым разницам - теперь из НК будет убрано уточнение, что речь идет о разнице, "возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях", а также "от переоценки по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю". Остается просто - положительная курсовая разница, за исключением таковой по авансам. Определение положительной курсовой разницы, впрочем, остается тем же.

Разрешается в целях переоценки обязательств или требований учитывать изменение курса, установленного соглашением сторон (а не только изменения курса ЦБ).

Аналогичные поправки в НК внесены и в отношении учета отрицательных курсовых разниц в расходах.

Из методов оценки стоимости приобретения покупных товаров, используемых для учета в расходах при реализации данных товаров теперь исключается метод ЛИФО (остаются методы ФИФО, по средней стоимости и по стоимости единицы товара). То же самое касается методов оценки при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых в производстве.

В целях учета требований и обязательств курс, установленный на последнее число отчетного (налогового) периода будет заменен на курс, установленный на последний день текущего месяца (по действующей редакции норм НК обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ на дату перехода права собственности по операциям с указанным имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше).

Законопроект убирает из НК понятие суммовых разниц. Соответственно, суммовых разниц в этом случае в налоговом учете возникать не будет - пункт 11.1 статьи 254 и подпункт 5.1 пункта 1 статьи 265 НК будут упразднены, равно как и пункт 9 статьи 272, пункт 7 статьи 271 НК и пункт 5 статьи 273 - о дате признания доходов и расходов в виде суммовых разниц, обихнеучете при кассовом методе. Доходы (расходы) в виде суммовой разницы, возникшие у налогоплательщика по сделкам, заключенным до 1 января 2015 года, будут учитываться в целях налогообложения прибыли в прежнем порядке.

Убыток по сделке уступки права требования будет признаваться на дату уступки права требования (а не 50% на эту дату, а 50% - через 45 дней, как это предусмотрено сейчас).

Налогоплательщикам дадут возможность самостоятельно определять, когда и в какой сумме списывать в расходы стоимость (то есть распределять ее на несколько периодов) инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Этот перечень МБП содержится в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК "Материальные расходы", которая пока что предписывает все перечисленное учитывать в расходах "в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию". Указанный подпункт будет дополнен абзацем о том, что налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок списания в расходы в течение более одного отчетного периода стоимости такого имущества с учетом срока его эксплуатации или других обоснованных показателей.

Стоимость имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, или полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации ОС, а также при ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации ОС, помимо имеющихся вариантов, появится возможность определять также и как сумму дохода по рыночной стоимости (в порядке, предусмотренном пунктом 8 ч.2 статьи 250 НК). Соответствующее изменение вносится в абзац 2 пункта 2 статьи 254 НК "Материальные расходы".

Новые нормы вступят в силу с нового налогового периода, но не ранее месяца после опубликования. Поправки по НДС, скорее всего, начнут действовать со второго полугодия 2014 года, по налогу на прибыль - с 2015 года.

Неверная формулировка назначения платежа могла обернуться доначислением по УСН

Основанием послужило невключение в состав доходов денежных средств, поступивших по нескольким договорам

По результатам выездной налоговой проверки компании, применяющей УСН (доходы минус расходы), инспекция доначислила налог по УСН, НДС, а также пени и штраф. Основанием послужило невключение в состав доходов денежных средств, поступивших по нескольким договорам. Компания оспорила данное решение в суде (дело № А55-10787/2013).

Инспекция установила, что компания получила денежные средства от контрагента в размере 2,2 млн рублей с назначением платежа «Предоплата за товар». Однако судами трех инстанций установлено, что данные средства поступили в рамках агентского договора за исполнение обязательств по приобретению товара у третьих лиц для принципала и за его счет. За оказанную услугу компанией получено вознаграждение в сумме 118 тысяч рублей, включенное в доходы.

Также инспекций установлено получение компанией денежных средств в сумме 2,8 млн рублей. Налоговики сочли их предоплатой по договору поставки. Однако компания в суд представила дополнительное соглашение о расторжении договора поставки оборудования, договор займа и письмо от контрагента с изменением назначения платежа, согласно которому спорные денежные средства перечислены по договору займа. Суды отмечают что компания правомерно не включила в доходы средства по договорам займа при исчислении налогооблагаемой базы (статья 251 НК).

Оба спорных договора - как агентский, так и займа - по форме и содержанию соответствуют действующему законодательству, недействительными никем не признаны.

По третьему эпизоду компании доначислен НДС за 2 квартал 2009 года по операциям реализации солнцезащитных очков, так как истец выставил их покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС. Однако судами установлено, что полученный контрагентом товар был возвращен истцу в связи с выявленными дефектами, с просьбой замены на другой товар. Решение инспекции в этой части также признано недействительным. История умалчивает, выставлялись ли счета-фактуры на возврат (корректировочных в проверяемый период не существовало).

Суды также отмечают, что все документы, представленные компанией, отвечают требованиям законодательства, а сведения, указанные в данных документах, достоверны.

ИП, не отчитавшиеся перед налоговиками, попадут в черный список ПФР

Об этом сообщило отделение ПФР по Алтайскому краю

Дифференцированный размер страховых взносов, введенный для индивидуальных предпринимателей в этом году, зависит напрямую от суммы их дохода. И если ИП не отчитался о своих доходах, то он попадет в список должников перед ПФР. Об этом напомнило отделение ПФР по Алтайскому краю.

Напомним, ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей должны будут перечислять фиксированный платеж в Пенсионный фонд — 17 328 рублей (МРОТ * тариф (0,26%) * 12). А ИП с доходом свыше 300 тысяч рублей – фиксированный платеж плюс один процент от дохода ((МРОТ * Тариф * 12) + (Доход – 300 000 руб.) * 1%)). При этом максимальный размер обязательного платежа в этом случае имеет предельное значение – 138 627 рублей. Так как о своих доходах предприниматели в Пенсионный фонд не отчитываются, то необходимые сведения будут поступать из налоговых органов. И в том случае, если ИП не отчитается передналоговой, то он окажется должником и перед Пенсионным фондом. С 2015 года таким беспечным гражданам страховые взносы автоматически будут начисляться в максимальном размере, то есть сумма страховых взносов для них составит 138 627 рублей.

Как пояснили в отделении ПФР по Алтайскому краю, предприниматели, которые фактически прекратили свою деятельность, но юридически продолжают являться ИП, то есть не снялись с регистрационного учета, и никакую отчетность в налоговую инспекцию не предоставляет. Именно они со следующего года рискуют оказаться в черном списке должников перед Пенсионным фондом. «Чтобы избежать такой санкции, нужно выбрать одно из двух, — сообщает начальник отдела организации администрирования страховых взносов отделения ПФР по Алтайскому краю Виталий Толмачев. — Вариант первый — предоставить отчетность по итогам 2014 года, a второй — сняться с регистрационного учета, если человек действительно завершил предпринимательскую карьеру».

Налоговики отказали в расходах, но не усомнились в НДС - их решение незаконно

Управляющей организацией был заключен договор с другим ООО по очистке и благоустройству территории

Дифференцированный размер страховых взносов, введенный для индивидуальных предпринимателей в этом году, зависит напрямую от суммы их дохода. И если ИП не отчитался о своих доходах, то он попадет в список должников перед ПФР. Об этом напомнило отделение ПФР по Алтайскому краю.

Напомним, ИП с годовым доходом до 300 тысяч рублей должны будут перечислять фиксированный платеж в Пенсионный фонд — 17 328 рублей (МРОТ * тариф (0,26%) * 12). А ИП с доходом свыше 300 тысяч рублей – фиксированный платеж плюс один процент от дохода ((МРОТ * Тариф * 12) + (Доход – 300 000 руб.) * 1%)). При этом максимальный размер обязательного платежа в этом случае имеет предельное значение – 138 627 рублей. Так как о своих доходах предприниматели в Пенсионный фонд не отчитываются, то необходимые сведения будут поступать из налоговых органов. И в том случае, если ИП не отчитается передналоговой, то он окажется должником и перед Пенсионным фондом. С 2015 года таким беспечным гражданам страховые взносы автоматически будут начисляться в максимальном размере, то есть сумма страховых взносов для них составит 138 627 рублей.

Как пояснили в отделении ПФР по Алтайскому краю, предприниматели, которые фактически прекратили свою деятельность, но юридически продолжают являться ИП, то есть не снялись с регистрационного учета, и никакую отчетность в налоговую инспекцию не предоставляет. Именно они со следующего года рискуют оказаться в черном списке должников перед Пенсионным фондом. «Чтобы избежать такой санкции, нужно выбрать одно из двух, — сообщает начальник отдела организации администрирования страховых взносов отделения ПФР по Алтайскому краю Виталий Толмачев. — Вариант первый — предоставить отчетность по итогам 2014 года, a второй — сняться с регистрационного учета, если человек действительно завершил предпринимательскую карьеру».

ИФНС не доказала участие компании в цепочке по обналичиванию - суды отменили доначисления

Все денежные средства, поступавшие на расчетные счета контрагента, через цепочку юрлиц были сняты физлицом

По результатам выездной налоговой проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль, пени и штраф, посчитав нереальными операции компании с несколькими контрагентами. Налоговая ссылается на создание компанией и ее контрагентами схемы по обналичиванию денежных средств.

Суд первой инстанции (дело № А12-13984/2013) согласился с выводами ИФНС. Однако апелляция и кассация отменили ее решение. Довод инспекции о том, что один из контрагентов является взаимозависимым лицом, отклонен судами, так как не доказано, что налоговая выгода получена именно в результате недобросовестных действий взаимозависимых лиц. Поставка товара налоговиками не оспорена, первичные документы оформлены в соответствии с требованиями законодательства, спорные контрагенты зарегистрированы в ЕГРЮЛ и состоят на налоговом учете, оплата услуг и товаров инспекцией не оспаривается.

Довод налогового органа о том, что все денежные средства, поступавшие на расчетные счета контрагентов, через цепочку юридических лиц были сняты физическим лицом, отклонен судами, поскольку не доказано, что истец участвовал в данной схеме по обналичиванию денежных средств, и что физическое лицо имеет какое-либо отношение к компании.

При этом компанией проявлена должная степень осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов - вступая во взаимоотношения с указанными контрагентами, истец располагал их уставами и свидетельствами обихгосрегистрации.

Титов: давление государства вынуждает российский бизнес уходить в "теневую" экономику

Несмотря на это, число уголовных дел, возбужденных в отношении предпринимателей, в этом году снизилось

Государство оказывает сильное давление на российский бизнес, разрушая его стоимость, в результате чего предприниматели уходят в "теневую" экономику, сообщил во вторник уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов на проходящей в Москве конференции.

Всероссийская конференция "Федеральный ситуационный анализ по обсуждению ежегодного доклада уполномоченного при президенте РФ по защите прав предпринимателей" состоялась в общественной палате РФ. На ней Титов представил проект своего доклада президенту и перечислил основные проблемы российского бизнеса. "У нас есть возможность доложить президенту о существующих проблемах, так как была проделана большая работа, и теперь мы имеем полное представление о том, что волнует наш бизнес", - сказал он.

В числе существующих проблем бизнес-омбудсмен назвал чрезмерное давление на предпринимательство со стороны государства. "Государство оказывает давление, практически разрушая стоимость бизнеса. Из-за давления создается вторая - теневая - экономика, в которой работает до 51% малого и среднего бизнеса", - отметил он.

По словам Титова, не смотря на это, число уголовных дел, возбужденных в отношении предпринимателей, в этом году снизилось. "Но дела все равно возбуждаются в большом количестве, и многие из них не доходят до суда", - добавил уполномоченный по правам предпринимателей. Как уточнил Титов, за последние несколько лет около 700 тысяч дел были приостановлены и "висят". По данным бизнес-омбудсмена, только четверть уголовных дел по статье 159 УК РФ (мошенничество) доходят до суда.

Также Титов отметил, что предпринимательства в России мало и становится еще меньше. "Сегодня невыгодно производить, серьезно выросли издержки. Также в РФ зарплата растет быстрее, чем производительность труда, эффективность работы падает", - сказал он.

По мнению бизнес-омбудсмена, существующая экономическая модель обеспечивает потребность населения в данный момент, но она затратна и малоэффективна в будущем. Титов считает, что эту модель необходимо менять.

Обороты по банковской выписке контрагента выше задекларированных - в вычете НДС отказано

Инспекция увидела направленность действий компании на получение необоснованной налоговой выгоды

В проверяемом периоде компания заключила договора поставки с ООО «С», «Т» и «Д». По результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС, в которой компания заявила НДС к возмещению, ей было частично отказано в вычетах по сделкам с указанными контрагентами. Инспекция увидела направленность действий компании на получение необоснованной налоговой выгоды.

Суды трех инстанций (дело № А65-18705/2013), соглашаясь с выводами инспекции, учли следующие обстоятельства:

• адрес ООО «С» является адресом «массовой» регистрации, а учредитель и руководитель является «массовым» руководителем; имущество и транспортные средства отсутствуют; численность – 1 человек; обороты по банковской выписке не соответствуют выручке, отраженной в декларации;
• налоги ООО «Р» уплачены в минимальных размерах; оплату за товар, поставляемый истцу, ООО «Р» в адрес поставщиков не производило, расчетный счет использовался только для последующего обналичивания денежных средств через физических лиц;
• численность ООО «Д» - 0 человек; налоги уплачены в минимальных размерах; в день поступления выручки от истца осуществлены перечисления на счета физлиц с назначением платежа «возврат денежных средств согласно договора займа»; учредитель ООО «Д» подтвердил, что фирму зарегистрировал за вознаграждение, опыта и специальных знаний для ведения деятельности не имеет, расчетными счетами не распоряжался, наличные денежные средства в кассах банка не снимал, налоговую отчетность в налоговые органы не представлял, налоговые декларации не подписывал.
• транспортные средства контрагентов через пост истца не проходили;
• документы от имени контрагентов подписаны неустановленными лицами, а компания не представила доказательств, что от имени ее контрагентов могли действовать иные лица, уполномоченные на подписание первичных документов.

В результате суды пришли к выводу, что компания не доказала право на применение вычетов по НДС по сделкам с указанными контрагентами.

Что такое разовая сделка и как определить рыночную цену ее предмета, указал Минфин

В письме от 11 апреля 2014 г. N 03-01-рз/16738 Минфин дал некоторые разъяснения о контролируемых сделках.

Если методы, установленные НК для определения суммы доходов для целей налогообложения по сделкам между взаимозависимыми лицами, не позволяют определить, соответствует ли рыночной цена, примененная в разовой сделке, то можно применить результаты независимой оценки предмета сделки.

При этом под разовой сделкой понимается сделка, экономическая суть которой отличается от основной деятельности организации и которая осуществляется на разовой основе.

Кроме того, отдельно для банков ведомство указало, что в целях определения суммового критерия контролируемой сделки доходы банка исчисляются с учетом статьи 290 НК. По операциям по реализации прав требований (уступка, последующая уступка) в целях определения суммового критерия банки в качестве дохода учитывают положительную (отрицательную) разницу между полученной при реализации (последующей уступке) права требования (в том числе ранее приобретенного) суммой средств и учетной стоимостью данного права требования.

СМИ: Путин готов изменить налогообложение дохода от продажи жилья

Минфин предложил разные подходы к тем, кто продает единственное жилье, и к тем, кто на недвижимости зарабатывает. Доход от продажи единственного жилья предложено освобождать от налога вне зависимости от срока владения. Замминистра финансов Сергей Шаталов заявил, что президент в целом с этим согласен.

Президент РФ Владимир Путин поддержал идею изменить порядок налогообложения доходов от продажи жилья и одобрил схему Минфина, пишет в понедельник газета "Ведомости" со ссылкой на замминистра финансов Сергея Шаталова.

Сейчас от налога освобождается вся выручка от продажи жилья, если человек владел им более трех лет, если меньше — 1 миллион рублей либо расходы на покупку недвижимости. В 2013 году Минфин предложил разные подходы к тем, кто продает единственное жилье, и к тем, кто на недвижимости зарабатывает. Доход от продажи единственного жилья предложено освобождать от налога вне зависимости от срока владения, говорит Шаталов, освобожден от НДФЛ также доход от продажи дачи, если это домик площадью не более 50 квадратных метров в садовом некоммерческом товариществе.

При продаже второго жилья возможны варианты. Если после покупки второй квартиры продается жилье, которое было единственным, НДФЛ платить не надо, объясняет Шаталов. В остальных случаях, по словам Шаталова, продавцы второго жилья смогут получить льготу, если владели им дольше трех лет, а квартира стоила не более 5 миллионов рублей. Регионы смогут ограничить льготу — увеличить до 10 лет срок владения недвижимостью и уменьшить предельную стоимость вплоть до нуля.

Окончательного решения на совещании у президента не принималось, утверждает его пресс-секретарь Дмитрий Песков. Президент на словах одобрил концепцию реформы, это слышали два федеральных чиновника.

Президент также поддержал идею взимать налог с кадастровой, а не с указанной в договоре стоимости квартиры, рассказал участник совещания и подтвердили два чиновника. Пока обсуждается, кто будет платить налог — продавец (с разницы между ценой покупки и кадастровой) или покупатель (с выгоды от дешевизны квартиры), рассказывает один из чиновников. Сейчас, чтобы найти тех, кто продает квартиру по заниженной цене, ФНС допрашивает покупателя как свидетеля и может использовать его документы, объясняет представитель ФНС.

ФНС подсказала, где взять контрольные соотношения к декларациям по имущественным налогам

В письме ФНС проинформировала об опубликовании на своем сайте контрольных соотношений к налоговым декларациям

В письме от 25 марта 2014 г. N 11-1-05/0129@ ФНС проинформировала об опубликовании на своем сайте контрольных соотношений к налоговым декларациям по имущественным налогам.

Данные сведения размещены:

• по земельному налогу в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Действующие в Российской Федерации налоги и сборы" - "Местные налоги" - "Земельный налог": "Физическим лицам и индивидуальным предпринимателям" - "Налоговая декларация" и "Юридическим лицам" - "Налоговая декларация" после размещенной Формы и порядка заполнения налоговой декларации;
• по транспортному налогу в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Действующие в Российской Федерации налоги и сборы" - "Региональные налоги" - "Транспортный налог" - "Юридическим лицам" - "Уплата налога и отчетность" после размещенного Порядка заполнения налоговой декларации;
• по налогу на имущество организаций в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Действующие в Российской Федерации налоги и сборы" - "Региональные налоги" - "Налог на имущество организаций" - "Налоговая декларация" после размещенной Формы и порядка заполнения налоговой декларации.

Здание облагается по кадастровой стоимости: как считать налог с внутридомовых систем

Норма об определении налоговой базы как среднегодовой стоимости к данным инвентарным объектам не применяется

В письме от 4 марта 2014 г. N 03-05-05-01/9272 Минфин рассмотрел вопрос об исчисление базы по налогу на имущество организаций в отношении учитываемых как самостоятельный инвентарный объект инженерных систем здания, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость.

Минфин напомнил, что для тех объектов, для которых налоговой базой не является кадастровая стоимость, налоговая база исчисляется исходя из остаточной стоимости ОС, определяемой по правилам бухучета.

Согласно ПБУ 6/01 "Учет основных средств" единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов - это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

Здание - это результат строительства, представляющий собой объемную строительную систему, имеющую надземную и (или) подземную части, включающую в себя помещения, сети инженерно-технического обеспечения (совокупность трубопроводов, коммуникаций и других сооружений, предназначенных для инженерно-технического обеспечения зданий и сооружений), системы инженерно-технического обеспечения (водоснабжения, канализации, отопления, вентиляции, кондиционирования воздуха, газоснабжения, электроснабжения, связи, информатизации, диспетчеризации, мусороудаления, вертикального транспорта (лифты, эскалаторы), безопасности).

Если налоговой базой в отношении здания является кадастровая стоимость, то являющиеся неотъемлемой частью здания сети и системы инженерно-технического обеспечения (в том числе учитываемые как отдельные инвентарные объекты) подлежат налогообложению в составе этого здания, в связи с чем п. 1 ст. 375 НК (об определении налоговой базы как среднегодовой стоимости) к данным объектам не применяется.

Заказав экспертизу подписей на копиях счетов-фактур, ИФНС нашла повод для отказа в вычете

Как отмечено судами, налоговый орган не исследовал вопрос кем фактически выполнялись спорные работы

ИФНС по результатам камеральной проверки уточненной декларации по НДС уменьшила предъявленный к возмещению налог на сумму 1,2 млн рублей, посчитав неправомерными вычеты по операциям по предоставлению компании персонала со стороны ООО «В». Инспекция ссылается на нереальность хозяйственных операций, на отсутствие у контрагента необходимых ресурсов, применение им УСН и непредставление налоговой отчетности, а также на непроявление компанией должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагента, создание формального документооборота.

Директор ООО «В» отрицает причастность к данным операциям, а в отношении одного из трех выставленных ООО «В» счетов-фактур экспертом сделан вывод о том, что подпись от имени директора имеет признаки технической подделки и является электронной копией.

В подтверждение права на получение налогового вычета компанией представлены: договор на представление персонала и дополнительное соглашение к нему, счета-фактуры, платежные поручения, подтверждающие факт оплаты, акты.

Суды трех инстанций (дело № А06-4882/2013) отменили решение инспекции. Суды разъясняют, что наличие всех надлежащим образом оформленных документов в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказана недостоверность сведений в этих документах.

Показания директора контрагента судами оценены критически и не приняты в качестве доказательства того, что документы им не подписывались, поскольку он имеет право не свидетельствовать против себя.

В решении кассации указано: «то обстоятельство, что договор и документы, подтверждающие его исполнение, от имени контрагента налогоплательщика оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание и наличие у него полномочий руководителя … само по себе не является безусловным и достаточным основанием, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды».

Суды разъясняют, что поскольку ООО «В», применяя УСН и не являясь плательщиком НДС, выставляло компании счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то оно и должно уплатить в бюджет суммы налога.

Поскольку на экспертизу были представлены копии счетов-фактур, то ответ эксперта о том, что подпись от имени директора ООО «В» была выполнена электрофотографическим способом при помощи копировально-множительной техники не опровергает возможность подписания подлинных счетов-фактур директором.

Как отмечено судами, налоговый орган не исследовал вопрос кем фактически выполнялись спорные работы, также не исследован вопрос о возможности выполнения работ самим истцом.

Источник для возмещения НДС не сформирован - не повод для отказа в вычете, указали суды

Налоговики считают, что компанией при выборе контрагента не проявлена должная осмотрительность

Компанией в проверяемом налоговом периоде были заявлены налоговые вычеты по НДС, в том числе по взаимоотношениям с ООО «С» по договору поставки молока. По результатам камеральной проверки уточненной декларации инспекция отказала в их применении, указав, что ООО «С» не является плательщиком НДС, не исчисляло и не перечисляло НДС в бюджет, в связи с чем источник возмещения НДС из бюджета не сформирован. Налоговики считают, что компанией при выборе контрагента не проявлена должная осмотрительность, поэтому последняя должна нести риск негативных последствий выбора такого партнера.

Суды трех инстанций (дело № А67-1209/2013) разъясняют, что соблюдение компанией предусмотренных НК условий для применения вычета по НДС по указанной сделке с контрагентом является основанием для его получения.

Суды учли следующие обстоятельства:

• представленные счета-фактуры соответствуют требованиям статьи 169 НК, в них содержатся необходимые реквизиты и сведения;
• счета-фактуры подписаны уполномоченными лицами;
• факт поставки товара инспекция не оспаривает;
• оплата компанией спорных счетов-фактур произведена с учетом налога, что подтверждается платежными поручениями;
• ООО «С» не относится к числу «проблемных» налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, либо представляющих ее с минимальными показателями.

Следовательно, на основании пункта 5 статьи 173 НК ООО «С» должно уплатить предъявленную в счете-фактуре сумму налога в бюджет, а компания имеет право на применение налоговых вычетов, указанных в соответствующих счетах-фактурах.

Довод инспекции, что применение контрагентом налогоплательщика УСН однозначно лишает права на вычет по НДС, поскольку источник возмещения НДС из бюджета не сформирован, судами не принят, как основанный на неверном толковании норм права.

Суды позволили учесть в расходах выплату 1,5 млн рублей работнику за рацпредложение

В проверяемом периоде в компании действовало положение «О рационализаторской деятельности»

В проверяемом периоде в компании действовало положение «О рационализаторской деятельности», в соответствии с которым предусмотрено вознаграждение за рацпредложение в размере не более 3 млн рублей при размере годового экономического эффекта свыше 5 млн рублей. Сотрудник компании с привлечением ею сторонней фирмы в качестве подрядчика внедрил свое рацпредложение по изменению конструктивного решения кровли производственных зданий компании, улучшающего эксплуатационные качества кровли и дающего экономический эффект в сумме 5,5 млн рублей. Согласно приказу, сотруднику компанией была произведена выплата вознаграждения в сумме 1,5 млн рублей за использование рацпредложения.

Инспекция по результатам выездной налоговой проверки доначислила компании налог на прибыль, посчитав необоснованным отнесение указанных затрат к расходам. 

Суды трех инстанций (дело № А43-19200/2012) отменили решение налоговиков.

В соответствии со статьей 255 НК к расходам на оплату труда относятся в том числе начисления стимулирующего характера: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Учитывая что указанный перечень открыт, суды к нему отнесли и другие виды предусмотренных коллективным договором премий, связанных с производственной деятельностью компании, в частности вознаграждение за рацпредложение.

В обоснование спорных расходов компания представила положение «О рационализаторской деятельности», договор, заявление на рационализаторское предложение, приказ, расходный кассовый ордер, калькуляцию на замену кровли, локальный сметный расчет. Факт выплаты вознаграждения налоговым органом не оспаривается. В материалах дела отсутствует информация как конкретно был рассчитан экономический эффект, однако и расчет эффекта и размер годового эффекта для выплаты вознаграждения производился непосредственно компанией.

Проанализировав данные документы и учитывая показания свидетелей, суды сочли обоснованными и подтвержденными данные выплаты, а, следовательно, подлежащими включению в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль.