|
Что меняется |
До 1 января 2014 года |
С 1 января 2014 года |
Норма |
|
I часть Налогового кодекса РФ |
|
Добыча углеводородов |
Деятельность по добыче углеводородов специально Налоговым кодексом РФ не регулировалась |
В НК РФ введено новое понятие - оператор нового морского месторождения углеводородного сырья (глава 3.3 НК РФ). В статье 147 уточнено место реализации товаров в виде углеводородного сырья. Добавлена статья 275.2, согласно которой налоговую базу по таким операциям нужно определять отдельно |
Федеральный закон от 30 сентября 2013 г. № 268-ФЗ |
|
Льготное налогообложение в части реализации товаров, произведенных в рамках региональных инвестиционных проектов |
Льгота отсутствовала |
Льгота по налогу на прибыль установлена для организаций, производящих товары с объемом инвестиций не менее 50 млн. руб. и не более 500 млн. руб. Она распространяется на все субъекты Дальневосточного федерального округа и на четыре региона Сибирского федерального округа (Республики Бурятия и Тыва, Забайкальский край и Иркутская область). Ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет - 0 процентов. В региональный бюджет - не более 10 процентов первые пять лет реализации инвестпроекта, не менее 10 процентов - следующие пять лет |
Глава 3.3 НК РФ. Введена Федеральным законом от 30.09.2013 № 267-ФЗ |
|
Исчисление налогов |
Округлять по правилам математики нужно было только НДФЛ |
Правило об округлении действует в отношении всех налогов: сумма менее 50 копеек отбрасывается, 50 копеек и более округляется до полного рубля |
Статья 52 НК РФ. Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ |
|
Ускоренное присвоение ИНН иностранцам
|
Раньше в НК РФ не было специальных норм о сроках регистрации иностранцев и лиц без гражданства |
Если иностранный гражданин или лицо без гражданства получают разрешение на работу в сокращенные сроки, инспекция должна их поставить на налоговый учет в трехдневный срок на основании полученных из ФМС сведений |
Абзац 8 пункта 2 статьи 84 НК РФ, введен Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ
|
|
Отказ предоставить сведения о контрагенте |
Отказ представить налоговикам документы о деятельности контрагента карался штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. независимо от числа документов |
Теперь согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ документы считаются не запрашиваемыми, а истребуемыми. Штраф за их непредставление назначается по ст. 126 НК РФ. То есть 200 руб. за каждый документ.
Кроме того, появилась ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Это нарушение наказывается штрафом по статье 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб. |
Пункт 6 статьи 93.1 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
|
|
Грубое нарушение правил учета доходов, расходов, объектов налогообложения |
Ответственность по ст. 120 НК РФ распространялась только на организации, являющиеся налогоплательщиками |
Теперь это ограничение снято. Нарушителем могут признать как организацию, так и физическое лицо. Причем ответственность будет нести не только налогоплательщик, но и налоговый агент |
Статья 120 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
|
|
Непредставление налоговикам сведений |
Наказанию в соответствии с п. 2 ст. 126 НК РФ налоговики могли подвергнуть только организацию |
С 2014 года за отказ предоставить информацию о налогоплательщике будут отвечать все. Штраф для юрлиц и ИП - 10000 руб, физлицо заплатит 1000 руб. |
П. 2 ст. 126 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ
|
|
Пояснения к уточненной или убыточной декларации |
До 2014 года у налоговиков не было права требовать объяснений в подобных ситуациях |
Налоговики могут потребовать пояснения к уточненной декларации, если в ней заявлен налог к уменьшению. Так же они поступят, если первичная декларация содержит убыток. Обосновать свои показатели налогоплательщик должен в течение пяти дней. Для этого он может ссылаться на выписки из бухгалтерских или налоговых регистров, или другие документы |
Пункты 3 и 4 статьи 88 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ
|
|
Несвоевременное представление декларации |
За несвоевременную сдачу налоговой декларации штраф налагался только на налогоплательщиков |
Налоговые агенты и прочие лица, обязанные сдать декларацию, также будут отвечать за опоздание. Размер штрафов остался прежним и будет одинаковым для всех - не более 30 процентов от суммы налога и не менее 1000 руб. |
Пункт 1 статьи 119 в редакции Федерального закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ |
|
Акцизы |
|
Повышение акцизов |
В 2013 году размер акциза на сигареты составляет 500 руб. за 1000 штук + 8 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук |
В 2014 году ставка акциза на сигареты, папиросы: в 2014 году - до 800 руб. за 1000 штук + 8,5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 1040 руб. за 1000 штук.
Повышаются размеры акцизов и на другие товары, в частности, на:
- алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9 процентов до 500 руб. за литр содержащегося в товаре спирта в 2014 году;
- алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9 процентов включительно: до 400 руб. за литр содержащегося в товаре спирта в 2014 году |
Федеральный закон от 30.09.2013 №269-ФЗ |
|
НДПИ |
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
В настоящее время налогообложение при добыче нефти производится по налоговой ставке 470 руб. за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной (с применением корректирующих коэффициентов) |
С 1 января 2014 года базовая ставка налога устанавливается в следующих размерах: 493 рубля в 2014 году, 530 рублей в 2015 году, 559 рублей в 2016 году
|
|
|
Налог на прибыль |
|
Расходы на рацион питания морских, речных и воздушных судов |
Расходы на рацион питания можно было учесть при расчете налога на прибыль в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 30.07.2009 г. № 628 |
Ограничение по списанию расходов, установленное в подп. 13 п. 1 ст. 264 и п. 38. ст3 270 НК РФ, отменено.
Затраты можно учесть в полном объеме |
Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ |
|
Имущество, не подлежащее амортизации |
Не амортизировалось имущество, созданное или приобретенное с использованием бюджетных средств целевого финансирования |
Амортизации не подлежит имущество, созданное или приобретенное полностью за счет бюджетных средств.
Стоимость амортизируемого имущества, созданного с использованием бюджетных средства, определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ |
Подп. 3 п. 2 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ |
|
НМА |
Налоговый кодекс РФ содержал шесть видов нематериальных активов, подлежащих амортизации |
Теперь к ним добавили еще один НМА - исключительное право на аудиовизуальные произведения |
П. 3 ст. 257 в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ |
|
Уплата налога на прибыль для отдельных категорий налогоплательщиков |
Театры, музеи и концертные организации уплачивали авансы по налогу на прибыль поквартально наряду с другими бюджетными учреждениями |
Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не должны платить авансовые платежи по налогу на прибыль.
Отчитываться они будут также по итогам года |
П. 3 ст. 286 и п. 2 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 г. № 215-ФЗ |
|
НДФЛ |
|
Уплата НДФЛ с выигрышей |
Порядок определения налоговой базы по доходам в виде выигрышей в букмекерских конторах и на тотализаторах специально не регулировался. Платить НДФЛ должен был сам налогоплательщик. |
Выигрыш, полученный в букмекерской конторе или тотализаторе, облагается НДФЛ за минусом суммы, потраченной на ставку.
Удержать сумму налога и перечислить ее в бюджет должен налоговый агент, то есть организация, выплатившая выигрыш
|
Статья 214.17 НК РФ введена Федеральным законом от 23.07.2013 г. № 198-ФЗ
|
|
Имущественный вычет по НДФЛ при покупке или строительстве жилья |
Вычет в размере фактических расходов на приобретение жилья в пределах 2 млн руб. можно было использовать лишь однажды. Неиспользованный остаток на другие объекты не переносился |
Вычет можно использовать неограниченное количество раз при покупке или строительстве жилья, но также в пределах 2 млн руб. |
Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ |
|
Имущественный вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотечному кредиту |
Проценты по кредиту, направленному на покупку или строительство жилья, можно было учесть полностью |
Проценты учитываются в пределах 3 млн руб. Вычет можно использовать лишь по одному объекту недвижимости |
Ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ |
|
Право родителей на имущественный вычет по квартире, купленной на имя ребенка |
Получить вычет можно было только при покупке недвижимости на свое имя |
Родители, в том числе приемные, усыновители, опекуны, попечители, могут получить имущественный вычет при покупке недвижимости за свой счет, но на имя несовершеннолетнего ребенка |
П. 6 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ |
|
Имущественный вычет при продаже доли в уставном капитале организации и в случае переуступки прав требования по договору долевого участия в строительстве |
Доля в уставном капитале и право требования по договору долевого участия в строительстве являются имущественными правами, а не имуществом.
Поэтому применить к ним вычет нельзя |
При продаже доли уставного капитала или ее части, а также при уступке права требования по договору участия в долевом строительстве (по договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить полученный доход на сумму фактических расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав |
Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ |
|
Место получения имущественного вычета |
Получить имущественный вычет можно было только у одного работодателя |
Получить имущественный вычет можно как у одного, так и у нескольких налоговых агентов. Для этого нужно подать заявление каждому работодателю |
П. 8 ст. 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ |
|
НДС |
|
Декларация по НДС в электронном виде |
Обязанность отчитываться электронно, в том числе и по НДС, была только у налогоплательщиков, среднесписочная численность работников которых за прошлый год превышала 100 человек |
Все плательщики НДС должны сдавать декларацию по НДС исключительно в электронном виде. Требования распространяется также на лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК, то есть, не являющихся плательщиками налога, но обязанных уплатить его в случае выставления счета-фактуры |
П. 3 ст. 80, абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ
|
|
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур |
Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, компании на УСН), не были обязаны регистрировать выставленные и полученные счета-фактуры в журнале |
Посредники, не являющиеся плательщиками НДС (например, лица, применяющие УСН), в случае выставления или получения счетов-фактур обязаны учитывать их в журнале |
П. 3.1 ст. 169 НК РФ, введенный в действие Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ |
|
Транспортный налог |
|
Транспортный налог |
До 2014 года размер налога не зависел от стоимости автомобиля. В расчете участвовали два показателя: объем двигателя и ставка налога |
В формулу расчета налога для дорогих автомобилей введен повышающий коэффициент.
К примеру, для легковых машин средней стоимостью от 3 до 5 млн руб. включительно коэффициент равен 1,1, если с года их выпуска прошло от двух до трех лет. Коэффициент для автомобилей той же стоимостью, но выпущенных позже - от одного года до двух лет назад - составляет 1,3. Перечень дорогостоящих автомобилей должен ежегодно до 1 марта размещаться на сайте Минпромторга |
П. 2 ст. 362 НК РФ в редакции Федерального закона 23.07.2013 № 214-ФЗ |
|
Страховые взносы |
|
Взносы для самозанятых |
Сумма фиксированного взноса рассчитывается по формуле:
МРОТ х 2 х 26% х 12 мес.
Максимальный размер взносов в 2013 году - 35 664, 66 руб. |
В 2014 году алгоритм расчета фиксированных взносов в ПФР меняется.
Если доход ИП не превышает 300 000 руб., то взнос в ПФР = МРОТ х 26% х 12. Если доход самозанятого превысит 300 000 руб., то с разницы нужно будет доплатить 1 процент, но не более 138 627,84 рублей всего |
Федеральный закон от 23.07.2013 № 237-ФЗ |
|
Административная ответственность |
|
Бухгалтеру не придется платить штраф за грубое нарушение правил бухучета по статье 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Главное, исправить ошибку в бухотчетности до ее утверждения, подать уточненку и заплатить налог |
|
Административный штраф за грубое нарушение бухучета не будет налагаться, если представлена уточненная декларация или исправлена ошибка в бухучете |
Федеральный закон от 21.10.2013 № 276-ФЗ |
