03.10 Самые значимые новости недели с 16 по 20 сентября

БУХУЧЕТ, НАЛОГИ

Фирмы на УСН не освободят от бухучета, но разрешат его упростить для всего малого бизнеса

Сегодня, в пятницу 13-го принят в первом чтении законопроект № 174312-6, которым ранее предполагалось освободить малые предприятия, применяющие УСН, от ведения бухгалтерского учета.

Изначально внесенная депутатами версия законопроекта оставляла слишком много неувязок. Так, были забыты малые предприятия, применяющие другие спецрежимы, и, более того, применяющие их ИП могли получить обратный эффект - обязанность по ведению бухучета.

По кабинетам законопроект с момента его одобрения профильным комитетом ГД ходил 9 месяцев, и за это время его текст изменен полностью.

Так, внесено уточнение для ИП. Теперь они могут не вести бухучет не только если ведут учет "доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения" (как в действующей версии закона о бухучете), но еще и если ведут учет физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Это изменение, напомним, собирался внести Минфин еще в ноябре прошлого года.

Отдельно будет в закон о бухучете добавлена норма следующего содержания:

"Субъекты малого предпринимательства и отдельные формы некоммерческих организаций  вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность".

Напомним, что формы упрощенной отчетности уже введены в действие почти год назад, а с марта текущего года микропредприятия вправе вести бухучет без применения двойной записи, о чем внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008).

Минфин объединит счет-фактуру с первичкой, введя приложение к счету-фактуре

Таким образом, по сути мало что изменится. К тому же, единый документ не будет использоваться, если требуется оформить что-то одно: подтверждение вычета по НДС или расходов.

В письме от 28.08.2013 г. № 03-07-15/35322 Минфин ответил на запрос ФНС о согласовании позиции по поводу единого документа, которым можно будет заменить счет-фактуру и первичную документацию, и который мог бы служить как для вычетов по НДС, так и для подтверждения расходов по налогу на прибыль.

Чиновники уже придумали не только название, но и аббревиатуру для новой сущности: УПД - универсальный передаточный (отгрузочный) документ.

Минфин поддержал данную инициативу, при этом указав, что применение такого документа налогоплательщиками должно быть добровольным.

ФНС предполагала, что УПД будет использоваться не только как единый документ, но и в случае, если требуется оформление только права на вычет НДС, или же при необходимости наличия только первичного документа. Однако Минфин с таким подходом не согласен: "если речь идет о документах, используемых исключительно в целях расчетов по налогу на добавленную стоимость, то в этих целях должны использоваться счета-фактуры действующей формы".

Относительно состава реквизитов документов в случае внедрения инициативы Минфин считает, что указание в счете-фактуре дополнительной информации, предусмотренной концепцией УПД, возможно только без изменения формы счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ № 1137.

После этого ведомство пришло к противоположным умозаключениям. Ведь НК предписывает для вычетов использовать счет-фактуру, и применение в этих целях УПД противоречило бы нормам НК. Значит, концепция УПД должна реализовываться путем дополнения счета-фактуры соответствующей информацией без изменения его обязательных составных частей, а также без изменения названия документа "счет-фактура" на "УПД".

Ведомство предложило два варианта этого: дополнение счета-фактуры новой информацией или оформление информации, предусмотренной предлагаемой формой УПД, в виде приложения к счету-фактуре.

ФНС к своему запросу, по-видимому прилагала как минимум один вариант формы УПД. Минфин рекомендовал некоторые поправки технического характера, кроме того, предложил исключить заложенную налоговиками идею о том, что признание расхода (в базе по налогу на прибыль) у покупателя не может быть ранее даты получения (приемки).

ЦБ хочет обязать бизнесменов расчеты наличными проводить через банк

Регулятор полагает, что облегчил жизнь предпринимателям, бизнесмены считают, что им необоснованно ужесточили правила игры.

Банк России предложил для экспертной оценки проект Указания об осуществлении индивидуальными предпринимателями (ИП) и юрлицами наличных расчетов между собой. Первый же день обсуждений показал, что бизнесмены сочли инициативу ЦБ ужесточением. При этом многие пункты указания можно считать послаблением для индивидуальных предпринимателей. Просто регулятор всерьез взялся за вывод расчетов из тени. Об этом заявили «Известиям» специалисты в налоговой области.

Проект Указания ЦБ предусматривает проведение ряда платежей наличными лишь в случае, если они до этого были сняты с банковского счета. Речь идет о расчетах по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимости и договорам займа, а так же при проведении азартных игр (естественно, что данный пункт касается только специальных игорных зон). Правда, оговаривается, что данные требования не распространяются на банковские операции и на таможенные платежи.

На данный момент, исходя из действующего Указания ЦБ (№ 1843-У), частники и компании могут производить наличные расчеты между собой в пределах 100 тыс. рублей по любому договору, независимо от его целей.

Партнер компании «Налоговик» Дмитрий Липатов указал, что если будут приняты новые правила, то это сделает расчеты между юрлицами более бюрократизированными. Сначала, по словам эксперта, потребуется вносить денежные средства на расчетные счета, а потом снимать, чтобы провести необходимые расчеты наличными.

— Таким образом, бизнес столкнется с оформлением излишней документации — взнос наличных на расчетный счет, заполнение чека на снятие наличных, их оприходование и прочее. В результате растут расходы компании, поскольку за указанные операции кредитная организация взимает комиссию. На каждые 100 тыс. рублей компания будет терять не менее 2 тыс. рублей, — поясняет Липатов.

Вместе тем проект Указания ЦБ предполагает послабление для ИП. Документом расширяется перечень целей, на которые они смогут расходовать поступившую в их кассы наличность: индивидуалы получат право направлять их на личные потребительские нужды.

— Это максимальные послабления для индивидуальных предпринимателей, на которые мы могли пойти в рамках действующего законодательства, — рассказал «Известиям» источник в ЦБ. — Чтобы еще более либерализовать для частных предпринимателей эту сферу, необходимо изменение законодательства, а это уже прерогатива Минфина.

Председатель правового комитета Ассоциации молодых предпринимателей России Сергей Варламов отмечает также, что послабление для ИП является юридическим основанием для их защиты от незаконных претензий налоговиков, которые при проверках ссылались на необходимость пополнения расчетного счета предпринимателей из их кассы.

Хотя, с другой стороны, подчеркивает Варламов, данное положение нового документа логично вытекает из норм законодательства.

Согласно нормам Гражданского кодекса, предпринимательская деятельность самостоятельна. Следовательно, предприниматель сам решает, какую часть своей прибыли он тратит на обеспечение своей деятельности, а какую — на личные нужды.

— Тем не менее новый документ Банка России позволит предпринимателям отстаивать свое право свободно распоряжаться заработанными деньгами, — подчеркивает эксперт.

Представители бизнеса, правда, уверены, что поблажки, предлагаемые ЦБ, не особо принципиальны для предпринимателей. А ограничения не только осложнят их существование, но и не приведут к достижению цели — выведению экономики из тени.

— Это та самая ошибка, которую часто делают наши финансовые власти: вместо того чтобы создать организационные условия, экономические стимулы для осуществления безналичных платежей и уплаты налогов, всё время проводят ограничительную политику, — возмущается глава комитета по финансово-кредитному обеспечению бизнеса общероссийской общественной организации «Деловая Россия» Владимир Гамза.

По его словам, не взирая на все усилия, до 40% российской экономики до сих пор находится в тени.

Представитель комитета Торгово-промышленной палаты по развитию частного предпринимательства малого и среднего бизнеса Елена Дыбова соглашается, что пора от запретительной политики переходить к философии создании стимула цивилизованного финансового рынка.

Но Дмитрий Липатов полагает, что на администрировании налогов нововведения скажутся более позитивно.

— К кассовой дисциплине будут предъявляться более суровые требования. Компании во избежание штрафов будут вынуждены склоняться к безналичным расчетам, — пояснил эксперт.

А расчеты через банки в России являются прозрачными для фискалов, что осложняет уклонение от уплаты налогов.

Сотрудница была принята на работу во время декретного отпуска: ВАС не увидел признаков схемы

Работодатель не может отказать сотруднице в приеме на работу лишь по той причине, что она беременна. Поэтому даже если сотрудница оформлена на работу в период декретного отпуска и фактически не приступала к своим обязанностям, ей положено пособие по беременности и родам. Такой вывод следует из определения Высшего арбитражного суда от 09.09.13 № ВАС-8934/13 об отказе в передаче дела в Президиум этого суда.

Региональное отделение ФСС по Чувашской Республике отказалось возместить компании расходы на выплату работнице пособия по беременности и родам. По мнению инспекторов, компания создала искусственную ситуацию, направленную на неправомерное получение средств Фонда. Основанием для такого вывода послужило следующее. Сотрудница была принята на работу 20 сентября, за несколько дней до родов. При этом листок нетрудоспособности выдан на период с 10 августа по 27 декабря. То есть женщина была принята на работу в то время, когда она должна была находиться в декрете. Фактически к работе она не приступала, а размер пособия рассчитан исходя из суммы зарплаты по предыдущему месту работы.

Суды первой, кассационной инстанций и коллегия ВАС приняли решения в пользу компании. Как указали арбитры, тот факт, что работница не приступила к выполнению трудовых обязанностей в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам, не является основанием для отказа в выплате пособия. Ведь в пункте 1 статьи 9 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» предусмотрено, что отношения по обязательному социальному страхованию у работодателя возникают с момента заключения с работником трудового договора. При этом в статье 64 Трудового кодекса установлен запрет на необоснованный отказ в заключении трудового договора, в частности, по мотивам, связанным с беременностью или наличием детей. Основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая (ст. 22 Закона № 165-ФЗ).

В данной ситуации условия, необходимые для возмещения страхователю расходов по обязательному социальному страхованию, соблюдены. Так, между работодателем и сотрудницей имелись трудовые отношения; страховой случай наступил; выплата пособия застрахованному лицу произведена; размер пособия рассчитан исходя из суммы заработной платы по предыдущему месту работы. Таким образом, отказ Фонда в возмещении пособия из-за того, что работница не приступила к выполнению трудовых обязанностей в связи с нахождением в отпуске по беременности и родам, неправомерен.

Отметим, что аналогичный вывод содержится в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22.06.12 № А27-11582/2011 (определением ВАС РФ от 06.09.12 № ВАС-11085/12 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС).

В командировочных расходах ПФ нашел облагаемые взносами. Суды не согласились

При выезде на соревнования членам волейбольного клуба приходится активно пользоваться услугами по упаковке багажа - инвентаря, медоборудования - в багажном отделении самолета. В целях обеспечения сохранности имущества обязанность по упаковке предусмотрена локальным нормативным актом организации, им же компенсация стоимости упаковки отнесена к командировочным расходам.

Кроме того, билеты приобретались через организацию-посредника, которой уплачивался сервисный сбор, не входящий в тариф на перевозку.

Управление ПФ пришло к выводу, что поскольку ни те ни другие расходы в 212-ФЗ не указаны в перечне выплат, освобожденных от взносов, клуб необоснованно не включил эти выплаты в базу для исчисления взносов.

Суды с первой по третью инстанции (дело № А27-19460/2012) возразили пенсионщикам. Во-первых, ПФ не представил в материалы дела бесспорные доказательств, указывающих на то, что спорные выплаты относятся к выплатам работнику по трудовому договору.

Во-вторых, суммы оплаты стоимости упаковки багажа установлены в целях возмещения работникам затрат, связанных с  исполнением ими трудовых обязанностей при направлении в командировку и относятся к иным расходам, произведенным работниками с разрешения или ведома работодателя, т.е. являются расходами на командировку работников.

В-третьих, сервисный сбор непосредственно связан с расходами на приобретение билета.

В Письме № 03-07-11/34248 от 21.08.2013 отмечается, что расходы на организацию питания представителей других организаций при проведении представительских мероприятий не являются объектом налогообложения НДС. Объект налогообложения налогом на добавленную стоимость возникает в случае передачи права собственности на товары, работы и услуги конкретным лицам.

 Так, Постановлением № 13 сентября 2013 года № 802 в Положение об исчислении среднего заработка при назначении пособия по беременности и родам отдельным категориям граждан, утвержденное постановлением от 29 декабря 2009 года № 1100, включается категория матерей, уволенных в период отпуска по беременности и родам. Для этой категории граждан определяется порядок расчета заработка для исчисления пособия.

В Письме № 03-05-05-02/36540 от 05.09.2013 отмечается, что если изменения в части установления кадастровой стоимости участка, равной рыночной стоимости, внесены в госкадастр в течение налогового периода, то указанная кадастровая стоимость, применяется в целях определения базы по земельному налогу по состоянию на 1 января года, следующего за налоговым периодом, в котором были внесены такие изменения в кадастр.

В Письме № 03-02-07/1/35025 от 26.08.2013указывается, что  в ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении налоговых проверок данного проверяемого лица. Вместе с тем, ограничение не распространяется на случаи, когда документы ранее представлялись в налоговый орган в виде подлинников, возвращенных впоследствии проверяемому лицу.

В Письме № БС-4-11/16736@ от 17.09.2013 сообщается, что право на получение стандартного налогового вычета возникает у налогоплательщика при условии, что налогоплательщик является родителем (супругом родителя) и ребенок находится на его обеспечении. При этом если брак между родителями расторгнут, то родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.

Кадры

Уволить по итогам испытательного срока можно при неисполнении должностной инструкции

Гражданин был нанят на должность главбуха по совместительству. При этом запись в трудовую внесена не была, трудового договора работник не видел. Был оформлен приказ, из которого среди прочего можно почерпнуть информацию о наличии испытательного срока, по окончании которого работника уволили "по причине невыполнения обязанностей в течение испытательного срока".

В период последующего нахождения на больничном работник уведомил работодателя телеграммой об увольнении по собственному желанию. Однако узнав о том, что его и так уже уволили, и о формулировке, с которой это было сделано, бывший работник подал в суд с требованием изменить дату и основание увольнения (переиздать соответствующие приказы), начислить зарплату за время вынужденного прогула, компенсацию морального вреда в сумме 10 000 рублей.

Суды первой и апелляционной инстанций в целом требования работника удовлетворили, только снизили размер компенсации морального вреда до 7000 рублей.

Свое требование изменить формулировку увольнения работник в суде мотивировал тем, что не знал о наличии испытательного срока. Этот довод суды отклонили, поскольку в приказе о приеме на работу имеется эта информация, отметка об ознакомлении работника с этим приказом, а также ссылка на трудовой договор. При этом сам трудовой договор в материалы дела представлен не был, вместо него фигурировал некий просто "договор", который работником не подписан. Но при этом из представленного приказа суды сделали вывод, что работник не мог не знать о наличии испытательного срока.

Но все же суды указали на незаконность такого основания для увольнения.

Увольнение оформлено было двумя приказами: о предупреждении о расторжении трудового договора и собственно о его расторжении.

Суды указали, что из названных приказов не следует, какие именно обязанности не были выполнены истцом как главным бухгалтером. Не представлены также и доказательства ознакомления истца с должностной инструкцией. Таким образом, порядок увольнения был нарушен.

К обоим приказам имеются акты об отказе работника от подписи по поводу ознакомления. Причем, судами установлено, что лица, подписавшие эти акты, согласно табелю учета рабочего времени на дату их подписания на работу не выходили. Довод ответчика, что день был рабочим, суды сочли недостаточным доказательством присутствия на этих лиц на рабочих местах.

Следовательно, данными актами не подтверждается факт ознакомления работника с приказами. Это говорит не только о еще одном нарушении процедуры увольнения, но и о том, что тогда еще не началось течение срока на оспаривание увольнения работником в суде. Работодатель утверждал, что данный срок работником пропущен. Однако суды возразили на это, указав, что согласно табелю учета рабочего времени выходные были не только у лиц, якобы подписавших акт, но и у самого работника. С учетом, что трудовая по этому месту работы не оформлялась и, соответственно, работнику на руки не выдавалась, работник об увольнении на тот момент не знал.

Правительственная комиссия по законопроектной деятельности одобрила проект закона, увеличивающего с 2014 года страховой стаж родителям, занятым уходом за ребенком.

В настоящее время в соответствии со ст.11 закона "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" в страховой стаж наравне с периодами работы или иной деятельности засчитывается период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности. Поправки увеличивают этот срок до 4,5 лет в общей сложности.

"Принятие проекта федерального закона позволит улучшить материальное положение родителей, воспитавших трех и более детей", — подчеркнули в правительстве.

Теперь документ, внесенный Минтрудом, предстоит рассмотреть на заседании правительства РФ, передает ИТАР-ТАСС.