03.10 Самые значимые новости недели с 2 по 6 сентября

БУХУЧЕТ, НАЛОГИ

Расширен перечень случаев составления промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности

Вступили в силу поправки в закон о бухучете. В том числе, изменены некоторые требования к главбухам торгуемых на бирже компаний и членам совета по стандартам бухгалтерского учета при Минфине: от них теперь не требуется профессиональное образование. Хранить аудиторское заключение по бухотчетности теперь придется так же, как и саму бухотчетность, не менее 5 лет после отчетного года.

 Вступили в силу поправки в закон о бухучете, введенные федеральными законами от 23.07.2013 N 251-ФЗ и от 02.07.2013 N 185-ФЗ.

 В частности, из пункта 4 статьи 7 (в перечне требований к главным бухгалтерам компаний, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах (за исключением кредитных организаций), в органах управления государственных внебюджетных фондов, органах управления государственных территориальных внебюджетных фондов) в первом подпункте убрано слово "профессиональное".

 Таким образом, если ранее главбухи данных компаний должны были иметь высшее профессиональное образование, то теперь - от них требуется просто "высшее образование".

 Кроме того, требования, установленные Центробанком РФ для главбухов кредитных организаций распространены на главбухов некредитных финансовых организаций.

 Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность теперь составляется экономическим субъектом не только в случаях, когда обязанность ее представления установлена законодательством РФ или НПА органов госрегулирования бухучета, но и если это предусмотрено договорами, учредительными документами, решениями собственника экономического субъекта.

 Поправками установлено также, что аудиторские заключения по бухгалтерской отчетности следует хранить такой же период времени, как и саму отчетность (внесена соответствующая поправка в пункт 1 статьи 29 "Хранение документов бухгалтерского учета").

 Кроме того, совет по стандартам бухгалтерского учета при Минфине будет заниматься не только федеральными, но и отраслевыми стандартами бухучета в обязательном порядке (до вступления в силу поправок направление в данный Совет отраслевых стандартов носило необязательный характер).

 При этом кандидаты в члены совета по стандартам бухгалтерского учета должны иметь высшее образование, но теперь (согласно поправкам) оно не обязательно должно быть профессиональным.

 Обязательное аудиторское заключение по бухгалтерской отчетности теперь подлежит не только обязательному опубликованию вместе с ней, но и обязательному представлению: "В случае опубликования, а также представления бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая подлежит обязательному аудиту, такая бухгалтерская (финансовая) отчетность должна опубликовываться и представляться вместе с аудиторским заключением" (ч.10 статьи 13 закона о бухучете).

ФНС: бухучет доходов, запасов и аренды изменится после утверждения новых стандартов

ФНС сообщила на своем сайте о о проектах новых стандартов «Доходы», «Аренда», «Запасы».

В проекте нового бухгалтерского стандарта «Учет запасов» остатки незавершенного производства относятся к запасам. При этом в сферу действующего ПБУ 5/01 они не входят. Приведет ли данная поправка к изменению порядка бухгалтерского учета таких остатков, зависит от применяемой сейчас компанией учетной политики в отношении незавершенного производства.

После вступления в силу нового стандарта нельзя будет учитывать сумму общехозяйственных расходов при расчете остатков незавершенного производства, а значит, и при оценке стоимости готовой продукции. Кроме того, не все виды общепроизводственных затрат можно будет учитывать при расчете остатков незавершенного производства. Значит, общехозяйственные расходы и часть общепроизводственных затрат нужно будет списывать напрямую на себестоимость продаж (счет 90).

Имущественный вычет по-новому будет действовать при регистрации прав после 1.01.2014

Минфин России в письме от 22.08.13 № 03-04-06/34485 разъяснил порядок применения новых норм предоставления имущественного вычета по НДФЛ.

Напомним, что Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс, которые улучшают положение налогоплательщиков при получении ими имущественного налогового вычета по НДФЛ. Например, если при приобретении одной квартиры налогоплательщик использовал не весь вычет в сумме 2 млн. руб., он вправе использовать остаток при приобретении другой квартиры. Изменяется порядок распределения имущественного вычета между совладельцами при покупке недвижимости в общую долевую или общую совместную собственность. Со следующего года каждый из них вправе получить вычет в 2 млн. руб. (сейчас – 2 млн. руб. распределяется между ними пропорционально долям). Имущественный вычет по расходам на погашение процентов по целевым займам, как и сейчас, будет предоставляться только по одному объекту недвижимости, однако ограничение по его размеру составит 3 млн. руб.

Важный момент: поправки, внесенные в НК РФ, применяются к отношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 года. Минфин России в письме от 22.08.13 № 03-04-06/34485 разъяснил, что это означает. Новые положения НК РФ действуют в отношении налогоплательщиков, которые ранее не получали имущественный налоговый вычет и которые зарегистрировали право собственности на недвижимость начиная с 1 января 2014 года, говорится в письме.

Налоговики попытались отказать в возмещении НДС из-за низкой рентабельности сделок

Компания представила уточненную декларацию по НДС, в которой предъявила данный налог к возмещению. Налоговая инспекция после проведения камеральной проверки отказала в возмещении.

Налоговики сочли, что компания стремится получить необоснованную налоговую выгоду в результате применения «схемы», так как фирма-поставщик, предъявляющая компании НДС к уплате, за проверяемый период была единственной. Зарегистрирована она по тому же адресу, что и проверяемая компания, плюс поставщик является арендатором у той же компании. У фирмы-поставщика не было технической возможности осуществить поставку, нет и достаточного количества персонала.

Также ИФНС указала на низкую рентабельность сделок между компанией-истцом и ее поставщиком.

Компания, не согласившись с такими выводами, обратилась в арбитражный суд. Суд поддержал налогоплательщика, обосновывая свое решение по делу № А54-5770/2012 следующими выводами: согласно разъяснениям пленума ВАС (постановление от 12.10.2006 № 53), налоговая выгода может быть признана необоснованной, если получена налогоплательщиком вне осуществления реальной деятельности, а для целей налогообложения учтены операции, не обоснованные разумными причинами.

При этом вывод о необоснованности налоговой выгоды, а также о существовании «схемы»  должен бесспорно подтверждать, что действия налогоплательщика не имели разумной деловой цели, а были направлены исключительно на сокращение налоговых платежей. Доводы инспекции о недобросовестности фирмы-поставщика проверяемой компании  отклонены судом, поскольку относятся не к самому налогоплательщику, а к его контрагенту. Налоговым законодательством РФ не предусмотрена ответственность налогоплательщика за неправомерные действия его контрагентов.

Что касается низкой рентабельности сделок - согласно Конституции в РФ действует принцип свободы экономической деятельности, и налогоплательщик вправе самостоятельно оценивать ее эффективность.

Кроме того, суд указал, что в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Доказательств недобросовестности самого налогоплательщика и того, что сведения, содержащиеся в документах, представленных в обоснование права на вычет, неполны, недостоверны и (или) противоречивы, инспекция не представила.

Выводы арбитражного суда поддержали суды апелляционной и кассационной инстанции.

Правительство РФ утвердило перечень услуг, реализация которых освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость

Утверждаемый Постановлением от 31 августа 2013 года № 761 перечень основывается на видах услуг, предусмотренных соответствующими отраслевыми законами (в частности, федеральными законами “О рынке ценных бумаг”, “Об инвестиционных фондах”, “Об организованных торгах”, “О центральном депозитарии”, “О клиринге и клиринговой деятельности”, “О негосударственных пенсионных фондах”).

Росалкогольрегулирование уточнило порядок представления уведомлений о начале оборота алкоголя

В ведомстве отметили, что регистрацию в информационной системе представления уведомлений осуществляют только российские производители и импортеры алкоголя. Организации, осуществляющие оборот алкогольной продукции, в том числе организации, осуществляющие розничную торговлю, уведомления о начале оборота алкогольной продукции не представляют и не регистрируются в информационной системе.

Минфин РФ привел порядок оплаты услуг иностранных контрагентов

 В Письме № 03-07-05/34399 от 22.08.2013указывается, что  с 1 января 2004 года банк должен принимать платежные поручения на перевод средств иностранным контрагентам за работы в РФ только в случае одновременного представления поручения на уплату НДС с открытого в этом же банке счета. Если работы НДС не облагаются, указанные платежные поручения на перечисление денежных средств принимаются банком без поручения на уплату налога на добавленную стоимость.

ФНС РФ уточнила необходимость перерасчета НДПИ при утверждении новых нормативов потерь полезных ископаемых

В Письме № АС4-3/15165@ от 23.08.2013 указывается, что если же нормативы потерь утверждены на очередной календарный год, налогоплательщик обязан осуществить перерасчет сумм НДПИ, начиная с первого налогового периода календарного года, на который утверждены данные нормативы. При этом такой перерасчет должен быть произведен независимо от того, превышают или нет вновь утвержденные нормативы размеры ранее действовавших.

ФНС РФ привела данные, применяемые для расчета налога на добычу полезных ископаемых в отношении нефти, за июль 2013 года

Согласно Письму № АС-4-3/15163@ от 23.08.2013, средний уровень цен нефти сорта “Юралс” на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья составил 108,48 долларов за баррель, среднее значение курса доллара к рублю за все дни налогового периода составляет 32,7378, значение коэффициента Кц –11,7254.

Денежные средства, получаемые продавцом от покупателя при реализации товаров по договору, предусматривающему рассрочку оплаты этих товаров, подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-07-11/33756 от 19.08.2013. В ведомстве отметили, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

В связи с этим коммерческое кредитование производится не по самостоятельному договору, а в рамках договора по реализации товаров. В свою очередь денежные средства, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемых товаров, являются денежными средствами, связанными с оплатой этих товаров. Поэтому, заключил Минфин, указанные суммы должны включаться у продавца в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость. Относительно же применения налога на добавленную стоимость в отношении сумм, полученных продавцами от покупателей за нарушение условий договоров, налогоплательщикам рекомендуется руководствоваться письмом Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333.

Необходимо уплатить НДФЛ в случае, если физическое лицо получило кредит в банке и в свою очередь предоставило заем акционерному обществу

 В Письме № 03-04-05/33799 от 19.08.2013 Минфин указал, что суммы денежных средств, получаемые физическим лицом - займодавцем, превышающие выданную организации-заемщику сумму займа, являясь доходом займодавца, подлежат обложению НДФЛ. В отношении указанного дохода установлена налоговая ставка в размере 13 процентов. При выплате физическому лицу дохода в виде процентов по займу обязанность по удержанию сумм исчисленного налога и его перечислению в бюджет лежит на организации-заемщике и подлежит исполнению в силу закона. Налоговый агент обязан исполнить указанные обязанности, независимо от каких-либо обращений налогоплательщика о самостоятельной уплате налога, не позднее дня перечисления дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 НК РФ. Вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с получением доходов, применяются только к доходам от продажи имущества. В отношении процентного дохода от предоставленных налогоплательщиком займов указанный вычет не применяется. В то же время налогоплательщик, получивший такой доход, может в установленном порядке воспользоваться стандартными и социальными налоговыми вычетами.

Кадры

С 1 сентября запись об образовании в трудовую надо вносить по-новому

При заполнении трудовых книжек уровни образования теперь надо вписывать с новыми наименованиями, указанными в дипломах. Соответствующие названия уровней образования введены Федеральным законом от 29.12.12 № 273-ФЗ, вступившим в силу с 1 сентября.

Как мы выяснили в Роструде, если в новом дипломе будет запись о высшем образовании «бакалавр», значит и в графе об образовании надо записать «высшее - бакалавр» (п. 2.1 инструкции, утв. постановлением Минтруда России от 10.10.03 № 69). Но если такой записи нет, то достаточно написать «высшее».

Что касается старых дипломов, то здесь компания вправе сама решить, как действовать. В предыдущем законе было понятие «высшее профессиональное образование» (ст. 24 Федерального закона от 10.07.92 № 3266-1). Именно так специалисты труда и рекомендовали вносить записи об образовании - «высшее профессиональное». Если диплом выдан до 1 сентября 2013 года, то в трудовой можно написать либо просто «высшее», либо «высшее профессиональное».

Если у сотрудника уже есть среднее образование, а во время работы он получил диплом вуза, то высшее образование надо записать через запятую. Зачеркивать предыдущую запись не надо. Причем на номер диплома ссылаться не обязательно (п. 2.4 инструкции № 69). Ссылка на документ необходима лишь при изменении фамилии, имени, отчества и даты рождения (п. 2.3 инструкции № 69).