18.12 Обзор бухгалтерских событий за неделю: 3 – 9 декабря 2012 года

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев заявил о том, что правительство подготовит новую “пенсионную формулу” уже в течение первого полугодия 2013 года. Сам же комплекс решений в рамках новой пенсионной реформы уже принят и будет реализован с 1 января 2013 года. Премьер отметил, что относительно накопительного компонента пенсии каждый гражданин должен будет принять решение, оставаться ли ему в накопительной системе или нет. При этом Дмитрий Медведев, сославшись на опыт Германии, выступил за распределительную систему по выплате пенсий.

Коротко о главном

Президент РФ подписал закон об утверждении тарифов на обязательное социальное страхование. Согласно Федеральному закону № 228-ФЗ от 03.12.2012 до 2015 года продляются порядок и условия уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также сохраняются размеры страховых тарифов. Закон сохраняет 32 страховых тарифа, а также льготы по уплате данных тарифов.

Минфин РФ проинформировал об изменении порядка применения первичных учетных документов. В Информационном письме № ПЗ-10/2012 от 04.12.2012 сообщается, что с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. При этом обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных, установленные уполномоченными органами на основании других законов.

ВАС РФ признал недействующим в полном объеме Письмо Минфина РФ от 04.04.2012 N 03-03-10/34, устанавливающее запрет на применение ставки налога на прибыль организаций 0 процентов к дивидендам, выплачиваемым из нераспределенной прибыли прошлых лет. В Решении № ВАС-13840/12 от 29.11.2012 суд указал, что НК РФ не содержит запрета применять нулевую ставку при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Президент РФ подписал закон, изменяющий порядок расчета фиксированных страховых взносов для ИП. Согласно Федеральному закону № 243-ФЗ от 03.12.2012, фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию для ИП без наемных работников определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и установленного тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, увеличенное в 12 раз.

ФНС РФ разработала рекомендуемую форму заявления на получение патента. Содержащаяся в Письме № ЕД-4-3/20217@ от 30.11.2012 форма содержит максимальный перечень показателей ведения предпринимательской деятельности, от которых может зависеть размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода. Документ также содержит рекомендуемую форму уведомления об отказе в выдаче патента.

Минфин РФ представил условия признания сделки между взаимозависимыми лицами контролируемой. В Письме № 03-01-18/9-168 от 13.11.2012 отмечается, что сделки между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон является лицом, местом регистрации которого являются государство или территория, включенные в специальный перечень, признаются контролируемыми вне зависимости от величины суммы доходов, полученных по таким сделкам.

ФНС РФ поручила региональным УФНС организовать работу по проставлению в информационном ресурсе “Сведения о физических лицах” признака неактуальности всех справок о доходах физических лиц по форме № 2-НДФЛ за 2009 - 2011 годы, представленных Сбербанком России в налоговые органы. В Письме № ЕД-4-3/20140@ от 29.11.2012 уточняется, что речь идет о справках, в которых в разделе 3 указан только код дохода 2610 “Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование плательщиком заемными средствами, полученными от организаций или ИП”.

Президент РФ подписал поправки в закон о минимальном размере оплаты труда. В соответствии с Федеральным законом № 232-ФЗ от 03.12.2012 минимальный размер оплаты труда в будущем году установлен в сумме 5 205 рублей в месяц. Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2013 года.

ФНС РФ представила порядок проверки уточненных налоговых деклараций, представленных после окончания налоговой проверки. В Письме № АС-4-2/19576 от 21.11.2012 сообщается, что НК РФ не предусматривает права или обязанности налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию по нарушениям, выявленным налоговым органом. При этом предложение налогоплательщику внести необходимые исправления в документы учета не означает обязанность представить уточненные декларации.

Президент РФ подписал закон о льготе по уплате НДС при ввозе культурных ценностей. Федеральный закон № 245-ФЗ от 03.12.2012 вносит изменения в подпункт 4 статьи 150 части второй Налогового кодекса РФ, распространяя льготу по уплате НДС на все культурные ценности, ввозимые на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, государственными и муниципальными учреждениями.

Минфин РФ привел порядок уведомления о контролируемой сделке. В частности, в Письме № 03-01-18/9-169 от 14.11.2012 сообщается, что обязанность уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках должна быть исполнена лицом, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. При этом ограничения к величине суммы доходов по таким сделкам за календарный год для целей признания их контролируемыми НК РФ не предусмотрены.

Президент РФ внес изменения в порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами. Так, в частности, Федеральный закон № 244-ФЗ от 03.12.2012 предусматривает порядок составления и утверждения проектов местных бюджетов сроком на три года, а также порядок формирования региональных инвестиционных фондов, а также дорожного фонда субъекта РФ и муниципального дорожного фонда.

ФНС РФ разработала новую форму представления сведений о воздушных судах и об их владельцах. Текст проекта приказа размещен на сайте ведомства. Документ содержит форму “Сведения о воздушных судах и об их владельцах”, электронный формат представления сведений о воздушных судах и об их владельцах, а также порядок заполнения данной формы. Кроме того, документ вносит изменения в форму Т “Сведения о факте регистрации транспортного средства и о его владельце”.

Минфин РФ уточнил размер имущественного вычета при продаже доли в праве собственности на квартиру. В Письме № 03-04-05/5-1310 от 15.11.2012 отмечается, что если налогоплательщик продает свою долю в праве собственности на квартиру по договору купли-продажи, вычет по доходам от такой продажи предоставляется налогоплательщику в сумме, не превышающей 1 000 000 рублей.

Из зала суда

На прошедшей неделе большой интерес вызвало постановление ФАС Московского округа № А40-54948/12-91-307 от 29.11.2012, в котором судьи признали, что непредставление налогоплательщиком документов в период приостановления проверки не образует состава правонарушения, поскольку возложение обязанности по передаче документов в указанный период нарушает права налогоплательщика, гарантированные НК РФ. В обоснование своей позиции по делу суд разъяснил, что должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу требования о представлении документов.

Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего требования. Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленный срок признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность. При этом на период приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки.

С точки зрения Минфина

На минувшей неделе большой интерес  привлекла точка зрения финансового ведомства по вопросам возможности предоставления профессионального налогового вычета по доходам от сдачи в наем помещения, а также порядка уплаты НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее.

На первый вопрос Минфин ответил в Письме № 03-04-05/4-1286 от 15.11.2012. В ведомстве сообщили, что налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов. Вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ. Таким образом, право на профессиональный налоговый вычет имеют налогоплательщики, получающие доходы не по всем видам гражданско-правовых договоров, а только по договорам на выполнение работ и оказание услуг.

В тоже время договор найма жилого помещения, хотя и является гражданско-правовым договором, не является договором на выполнение работ (оказание услуг), и правоотношения по нему регулируются нормами главы 35 Гражданского кодекса РФ. С учетом вышеизложенного оснований для применения физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, профессионального налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору найма, не имеется, заключил Минфин.

Что касается порядка уплаты НДФЛ с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, его финансовое ведомство осветило в Письме № 03-04-05/6-1306 от 15.11.2012. Здесь Минфин указал, что российские организации, от которых налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Следовательно, обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных налогоплательщиком от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента. Если выигрыш получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать налог на доходы физических лиц. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.